摘要:在经济增速放缓的背景下，电网企业作为基础行业受到经济及政策环境的显著影响，售电量及电价的下滑使我国电网企业面临重大挑战。同时，近年来ERP系统等先进管理软件的应用，越来越多的企业开始采用标准成本制度来进行成本核算与控制。对于我国电网企业来说，构建标准定额，实施成本领先战略成为成本管理的主要方向。国网冀北电力有限公司（下简称冀北公司）通过开展标准成本管理工作，对公司成本数据进行测算，构建起标准成本动因参数作为基准的标准成本模型，贯穿标准成本核定、与标准成本的差异分析、差异处理等三个阶段，对成本形成精益化、标准化、动态化控制，最终能够达到对日常生产运维成本的精益化管理与科学控制。

一、电网检修运维和运营管理标准成本管理

(一)电网检修运维和运营管理标准成本定义

电网检修运维成本是指电网输配电资产大修、抢修、日常检修和运行所产生的材料费和修理费，包括变电检修成本（35kV及以上变电站）、输电线路检修成本（35kV及以上架空和电缆输电线路）、配网检修成本（10kV配电线路和设备）、通信检修成本（变电站内通信设备和电力通信线路）、变电运行成本、电能表轮换、用电计量及用电信息采集系统运维成本；其他运营费用是指电网输配电环节为企业运营、管理所发生的除购电费、输电费、折旧费、工资和电网检修运维成本以外的其他各类费用。

(二)电网检修运维和运营管理标准成本管理的内容

电网检修运维和运营管理标准成本管理主要包括成本标准核定,与标准成本的差异分析,以及差异处理三个环节。

1、成本标准核定

电网检修运维成本标准分为三个层次，即作业成本定额、项目成本定额和单位成本定额，具体内容包括：

(1)作业成本定额核定。作业成本定额是指电网生产检修活动中单个作业活动所消耗的材料、人工和机械台班费用定额，是电网检修运维成本的底层标准。作业成本定额主要用于一线生产运行单位加强生产作业管理，衡量作业消耗，优化作业设计，为改进生产作业管理、控制作业成本水平提供标准依据。

(2)项目成本定额核定。项目成本定额是指一个检修运维项目所包含的所有作业活动的成本消耗定额，是电网检修运维成本的基础标准。项目成本定额主要用于基层单位业务部门编制检修项目概预算，分析项目实施成本，监控业务预算执行，为深化细化生产检修业务预算管理提供依据。

(3)单位资产成本标准核定。单位资产成本标准是指在作业成本和项目成本定额的基础上，按照资产类别和属性所制定的单位变电容量、单位线路长度、单座变电站等单位输配电资产的年均成本消耗标准。单位资产成本标准主要用于公司总部和各省公司测算成本需求，分解成本预算，监控财务预算执行，为统筹配置资源、加强成本分析、考核与评价等提供依据。

2、与标准成本的差异分析

根据实际成本的执行情况与标准成本设定值进行比对，并完成相应的差异分析。对于关键性的生产运维类成本，原则上不允许有较大差异发生，如有发生，必须说明原因并查找具体差异点。

3、处理成本差异

针对成本发生的差异，尤其是针对重点检修运维成本差异，必须及时处理成本差异。在ERP系统环境下，原则上不允许存在标准成本差异。对于存在差异且属于合理情况下的实际成本，需要进一步讨论其偏离的依据，包括外部环境变化、地区水平差异、经济情况变动等。

(三)电网检修运维和运营管理标准成本管理的意义

一是能够帮助企业明晰公司各项重要成本构成，并基于此明晰相关的业务活动信息，将业务活动与成本定额进行匹配，有助于削减不必要的成本支出；

二是在电网检修运维和运营管理标准成本制定阶段将各成本中心确立为成本管理的控制单元，促进企业建立以成本中心为控制单元的成本管理体系，通过将标准成本管控目标分解落实到各个成本中心，并在公司内部形成逐级管控的成本管理结构；

三是在标准成本执行和分析过程中,分析各成本中心发生的重点成本及成本差异的发生原因，通过与标准成本的比对和原因查找，明确相应的变动因素并针对此调整相关控制措施，强化成本的控制，并滚动修订，完善动态控制与持续改进的成本管理；

四是在财务信息化背景下，利用信息化工具固化标准成本的编制、执行、调整和考评等环节。通过在系统内嵌入会计科目、成本指标、成本动因、成本管理规则和执行差异对比，确保标准成本的管理标准化和规范化，并实现系统对历史数据的收集和统计，帮助企业管理人员能够准确、完整分析标准成本的执行效果和历史趋势，为下一步成本决策提供依据。

二、电网检修运维和运营管理标准成本管理

近些年电网企业发展遇到了难题。一方面随着经济增长速度放缓,用电需求下降,售电量增速下滑;另一方面电价受到国家严格管制,导致收入增长困难，同时煤油等燃料价格持续上升,购电成本加大。电网的盈利空间被极具压缩,经营压力日益增大,迫切要求其改善成本管理。

实施标准成本管理对电网公司的成本控制有着积极意义。标准成本管理不仅能够帮助公司有效降低不必要的生产运维和经营管理成本，还能够提高成本管理效率，提升公司盈利水平。具体而言，电网公司进行标准成本管理有以下几个方面的意义：

第一、实施标准成本管理,是企业实现成本领先战略,赢得竞争优势,提高经营效益的重要途径。虽然电网行业在我国仍然算是垄断行业，但国际金融危机后，电网企业的经营压力也逐渐增大。推进成本标准化管理,降低成本,消除浪费,帮助电网公司准确开展成本分析、测算和决策，提升电网公司的成本精益化管理和全面预算管理水平，促进电网企业进一步降本增效，提高利润水平，从而提高整体的经济效益。

第二,促进电网企业建立以成本中心为控制单元的成本管理体系，将标准成本管理控制落实到各成本中心，各成本中心落实具体成本管理目标和管理要求，进一步汇总至各部门、各分子公司和公司总部层面，形成逐级汇总的完整成本管理体系。

第三,有助于进一步提高电网企业成本管理的动态修正和持续完善管理机制。通过对成本完成情况的差异分析和动因查找，找到造成成本实现与预算差异的重点环节，并制定相应的管理和控制措施，在未来的成本管理中不断动态修订，在预算分析环节进一步反馈改进效果，实现成本管理的事前、事中和事后控制循环。

第四,为预算分析和企业绩效管理提供决策支持。通过信息系统手段，不断累积成本实际数据，并提供多维度的分析、测算方式，帮助管理层从各个角度洞察成本管理的优势劣势，查找差异和不足，实现预算管理的不断提升。

第五，通过信息化手段确保成本数据的准确性、完整性和规范性。企业信息系统能够帮助采集和存储公司成本历史数据，并能够固化成本归集分摊原则和相关的成本预算考核绩效指标，并有效促进其不断标准化和规范化，并能够有效衔接公司核算和预算编制，从整体上提高公司财务管理水平。

三、冀北公司标准成本管理实践

冀北公司根据国网公司财务要求进一步加强公司成本费用管控的精神，开展了通过套装软件进行标准成本管理工作，具体工作内容包括：

(一)建立标准成本管理组织体系

标准成本管理的实施不仅需要财务部门的投入，更需要企业内部相关业务部门和生产运营单位的协作。为保证标准成本管理工作的顺利开展，冀北公司首先建立了标准成本管理组织体系。

冀北公司成立标准成本管理委员会作为统一的协调中心，并确定公司一把手为委员会主任，相关业务部门负责人为成员。将公司下属各部门、各单位财务部、各成本中心（各业务部门下属处室或班组及生产运营单位）标准成本管理职责明确划清。财务部门作为牵头部门，协调汇总各生产部门制定成本标准，并明确归口控制责任，各业务部门和成本中心落实各自标准成本管理职责。

(二)搭建并滚动修订完善企业标准成本体系

标准成本管理体系由标准成本管理委员会统一领导，财务部门总协调，将涉及企业生产运营各个环节、各类业务的、各成本中心成本信息进行提取、分析，进行内部标准成本划分，确定标准成本核定办法与标准体系，并将其作为企业内部预算、核算、经营目标考核的重要依据。

冀北公司首先通过收集统计成本发生额、成本动因和作业量数据,分析各成本模板费用中驱动因素，并应用国内外标准成本先进管理方法,填制适合各企业的输配电标准成本模板,计算确定成本标准。首先通过套装软件进行标准成本基础数据自动采集的相关工作，同时组织各单位相关部门开展数据治理工作，夯实数据基础。通过对企业生产经营活动的资源耗用状况进行收集分摊，确定相关的成本分摊动因，并完成分析和测算，确定合理的标准成本数据及模板。最终为ERP系统资产模块、人资模块、总账模块及EAM系统、IMS系统等几大模块建立起成本动因具体参数，并以此为基础编制企业标准成本体系。

为提高标准成本的科学性、合理性和适用性，结合外部市场环境、经济情况变动、地理区域差异性变动情况，冀北公司定期组织进行电网检修运维和运营管理标准成本的滚动修订和统一发布。

(三)构建高效、匹配的标准成本管控平台

标准成本管理设计环节多，参与部门与人员广，对基础数据积累和全面分析要求高。这就需要借助信息化手段，构建高效、与动态数据匹配的标准成本管控平台以提高管理效率，以信息系统为支撑，以成本费用为载体，实现业财联动，不断完善企业整体管理水平。

冀北公司根据以往动因参数的基本数据项为基础进行设计，进行标准成本管控系统集成与系统治理，实现数据及时上报、数据准确处理。通过ERP系统与EAM生产设备管理系统、IMS信息设备管理系统等其他业务系统的接口，自动获取部分账务数据、资产数据、人资数据、生产设备数据、信息设备数据等共五大类十小类百余项基础数据信息，从而彻底改变了标准成本基础数据全手工填报的方式，真正做到数据有据可查有理可依。

通过套装软件与其他业务系统的接口，可自动获取相关账务数据、资产数据、人资数据、生产设备数据、信息设备数据等五大类十余小类百余项数据信息作为管控基础。同时，在套装软件侧进行功能增强，旨在逐步提升相关业务数据的准确性，提高系统易用程度。最终系统将实现根据预设规则自动抽取、归集、计算标准成本基础数据。

(四)依托标准成本体系与管控平台开展基础数据治理工作

标准成本基础数据的数据提升涉及业务专业广泛、涵盖信息系统较多、部分数据质量存在较大问题，通过本阶段治理工作，提升系统数据质量。

各单位财务部门、相关业务部门根据实际情况，通过参照标准成本动因参数表中数据，将ERP系统采集的各类基础数据进行完善，开展ERP系统资产模块、人资模块、总账模块及EAM系统、IMS系统等系统多个业务模块共计五大类100余个数据的治理及完善工作，确保标准成本基础数据质量。以标准成本为抓手，核对、分析人资系统人员配置与实际人员，以及各业务部门日常维护资产与发展部门统计资产间的数据差异。同时，开展数据清理培训，规范数据录入属性，提出对数据属性的财务需求，并以核对后的数据作为预算基础，分解成本，未纳入财务管理的资产不予下达成本，数据错误的予以考核，以财务对数据录入结果的反馈，实现各级单位承担数据责任，提高数据质量，夯实预算基础。

标准成本基础数据管理范围较大、涉及专业众多，在数据准确性校验方面，财务部特组织专项工作小组，统筹协调各专业归口部门负责人对明细数据进行一一核对，实现财务部门对业务系统数据准确性的管控，发现各业务系统中的数据的偏差情况，并能够及时的督促业务部门处理专业数据偏差。

四、冀北公司标准成本管理成效与亮点

(一)成效

1、推动成本预算管理由历史成本法向零基预算法转变

为推动成本预算管理由历史成本法逐渐转变为零基预算法铺垫。零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑费用项目或费用数额的历史发生情况，而是从实际需要与可能出发，逐项审核预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算，通过零基预算法进行预算编制，能使公司资源分布更有效、更及时满足业务的实际需要，达到资源配置的最优。

2、预算严控节点前移，延伸至业务流程的最前端

为冀北公司在标准化过程中，建立预算全过程管控体系，实现控制范围在各业务流程的全覆盖。预算控制节点前移至业务发生前端，在业务发生的环节就开始进行预算的检查。

3、追溯业务明细数据，提高数据可靠性

在功能下，财务部门人员可对每一项业务数据进行追溯，即查询业务数据的明细组成，以确保数据真实、可靠。标准成本基础数据涉及业务系统多，业务归口管理部门多，核对数据和调整数据均需要各部门协同配合，在开展该专项工作的过程中，各单位财务部协同各专业归口部门负责人共同进行数据的追溯和确认，核实各业务系统中的数据是否真实有效，可及时的发现和修改数据偏差。

4、信息系统实现自动稽核数据逻辑关系，提高数据处理的准度和速度

冀北公司充分发挥信息系统数据高度集成的属性，将审计署联网采集的各数据表间稽核关系固化在套装软件中，系统可根据自动归集各项数据表并自动计算稽核结果并进行展示。各单位财务人员可以第一时间在系统内进行各类数据的检查，及时发现数据偏差情况。各单位能够通过系统直观的检查数据抽取结果，并根据组织架构层次，可关注下级单位的数据情况。

5、固化标准成本成果的管控平台

标准成本管理是一项长期而系统的工程,它的应用固化和修编完善,都涉及大量业务数据与成本数据的记录、统计和分析监控,信息系统是固化标准成本及数据共享必要的技术手段。冀北公司基于信息系统的高度集成特点，通过上述各项对系统功能的优化，切实达到了“看问题、明原因、促解决”的数据管控效果，逐项提升数据稽核的准确性和直观性，持续提高系统追溯查询业务数据的便捷性和准确性，使得在大批量的数据能够更加方便的进行统计、分析、检查明细数据，并追溯业务发生合理性、真实性。

(二)亮点

一是冀北公司以财务为核心的零基预算管理与标准成本管理相结合，并通过ERP系统将二者有效结合，实现了事先计划和事中控制。标准成本管理和零基预算管理是实现公司资源分配合理、高效的方法，通

过ERP进行系统固化能确保预算管理的实施效果。这也是电网企业实现成本领先战略,赢得竞争优势,提高经营效益的重要途径。

二是通过将成本细化分解，统一数据标准，数据自动采集，在大数据情境下也能获取有效数据并加以利用。冀北公司以标准成本为抓手，核对、分析人资系统人员配置与实际人员，以及各业务部门日常维护资产与发展部门统计资产间的数据差异。同时，开展数据清理培训，规范数据录入属性，提出对数据属性的财务需求，实现各级单位承担数据责任，提高数据质量，夯实预算基础。