西安咸阳国际机场股份有限公司 郑波

目前，民用机场各运营管理机构运用全面预算实现企业的管理提升已经比较普遍，部分企业也建立了相关信息系统予以支撑。但随着行业发展速度不断加快，企业管理要求的日益提升，现有的全面预算管理方法和信息系统已经逐渐不能适应企业发展的要求。本文以X机场为例，在分析其全面预算管理业务模型的基础上,提出了与之相适应的全面预算管理信息系统模型及其功能设计。

一、X机场全面预算管理概况

X机场是全国十大机场之一，全面预算管理基础较好，预算管理理念深入人心，预算工作基本实现了“全面”和“全员”的“两全”目标；具备较为完备的预算管理体系，形成由年度预算、中期商业计划和长期商业计划构成的预算体系，建立了较为完善的预算组织体系和责任体系；预算编制和财务核算精细化，基本能够实现预算控制目标。但是，随着机场的快速发展，目前也存在着一些需要迫切解决的问题。一是受现有预算管理系统的限制，预算的控制功能还没有充分实现，预算的执行情况需要通过财务核算系统输出结果，事后进行汇总分析。预算管理系统尚未直接与财务核算数据建立审核比对关系，准确性和及时性达不到当前预算管理的需求，很难作为决策分析的参考依据。二是年度预算作为中期商业计划的更新基础，目前尚未实现数据的互联共通，主要通过手工方式衔接。对实现每月根据实际完成情况对年度预计完成情况和中期商业计划（前两年）的滚动更新也主要通过手工方式实现。三是在预算控制方面，无法利用预算数据对日常费用支出、采购支出、项目支出等进行实时的事前控制，只能事后定期对预算执行情况进行分析监控，效率低，人工成本和时间成本较高。四是汇总分析的效果不理想，现有预算系统支持分析维度受限，不能支持按照多角度、多维度对公司预算编制和预算执行的深入分析。五是信息集成有限。从信息集成的角度，目前预算管理数据处于孤立的状态，不能与核算、资金及其他业务系统建立数据共享关系，全面预算管理的作用发挥有限，不利于公司整体战略目标的落实和监控。

二、系统结构及主要功能

（一）系统建设目标

建立统一的战略与预算管理平台。实现公司年度预算、中期商业计划和长期商业计划的系统衔接，实现预算管理在时间维度上的动态更新。远期实现月度计划分析、日跟踪、旬评估。不仅关注过去，更关注当前和未来。

建立统一的预算管理平台。建立统一的预算体系和预算数据库，全面反映和实现企业预算管理的要求和内容，支持公司预算编制、审批、控制、分析和考核等公司预算全过程管理，实现对分、子公司预算的审核和预算执行情况的动态跟踪和评估。

建设统一的预算控制平台，重点建设一个统一的费用控制系统，统一预算资金出口，结合年度预算数据，根据不同的预算科目，设置不同的预算控制策略和控制方法，保证每一笔资金支出，都要从费用控制系统统一申请、统一控制、统一审批，保持每一笔资金支出的可见性和可控性。

构建统一的预算分析平台。借助于预算管理平台软件，实现对关键指标预算执行情况的监控与预警，与此同时，实现预算分析的自动化、流程化管理，深化财务核算和分析的角度和维度应用。结合管理决策需求，通过图文并茂的直观展示向管理层提供有价值的信息。

构建统一的数据平台。避免“信息孤岛”，用信息技术，整合预算、核算、资金、生产、资产、人力资源等信息系统，实现各业务系统之间数据共享。

（二）系统建设内容

1、预算编制

主要完成预算的编制、审核、审批、上报、分解、汇总、查询等功能，既支持自下而上的汇总编制方式，也支持自上而下的分解编制方式，在预算的编制和调整等关键业务环节，可通过严格的审批流进行审批控制，提供预算数据的多版本管理。基本功能在现有定额管理、部门汇编、分月（季）预算、预算分解下达、预算汇总的功能基础上，实现预算编制内容、编制流程节点自定义，离线导入等。通过灵活的工作流定制工具，按照不同的预算内容或者预算表格定制不同的工作流，适应不同情况的业务场景。根据符合业务需求的自定义审批流程，送审人员可以设置单据流转的审批部门，以及何人对单据进行审批等。预算审批流程可以与Email、移动设备结合，向预算审批人员提供预算审批提醒。同时，在审批过程中上级可以对下级的预算编制内容输入解释、意见等文字，提高预算编制流程的沟通效率，支持查看审批痕迹、状态管理等。

2、预算分解

预算分解可以从横向和纵向两个方面进行，纵向的分解就是从时间轴角度将大跨度时间范围的预算数分解到小跨度时间范围的阶段结果，例如将全年的产量分解到月度。横向分解可以部门的角度进行分解。

3、预算汇总

汇总是指将指定多个单位按指定的汇总方法生成一个汇总单位。按照关键指标分类进行分级汇总，分级汇总在指定的维度上预先得出汇总数据，为多维数据查询打下坚实的基础。实现节点汇总、选择汇总、选表汇总等。可以按照预算组织自由选择汇总单位，或者是按照预算内容选择预算表单进行汇总等。

4、预算控制

预算控制包括预算内、超预算、预算外事项控制，以实现对资本性支出、人力、日常费用支出等实时动态控制，加强预算执行事前的审核控制。

（1）事前控制。即在成本费用开支使用之前，通过系统可随时查询预算执行情况，如预算额度、已用额度、可用额度、实际发生数与预算数差额等信息进行审批，申请、审批、报销、付款将按照流程中的处理数据进行控制；对于已经申请的预算资金，系统自动给予冻结，以免被其他人申请使用；在不同的方案下进行不同的控制。

系统应能够对各科目的权限内的使用额度进行查询，并自动展示在相关表格或单据内。比如，在进行费用类用款申请提交申请单时，系统能够查询到该项费用该单位权限内的额度，并显示在“可用额度”项目中。系统通过控制规则将申请数据与可用额度进行比较分析，对相应情况进行控制，比如通过、拒绝，或预警提示等。

（2）事中控制。事中控制是指在业务进展过程中，系统可根据报销或者入账的单据与预算数据建立勾稽关系，进行数据的比对以及审核，从而达到对预算执行的监控。设定7项功能模块，一是报销申请监控，类似用款申请监控，在报销申请时，系统也将提取预算数据和执行数据，计算出可用金额与申请数对比，判断所要报销的金额是否符合预算执行要求；二是监控强度设定。能够对资金预算科目自定义分类，甄别实施刚性控制（申请金额不符合刚性标准则驳回申请）和柔性控制（申请金额不符合柔性标准则提醒）；三是控制方式。可分为月度控制、阶段控制、单项控制、总额控制，并根据控制类型的不同（刚性控制和柔性控制）系统自动做出不同等级的控制反应（同事前控制）；四是数据的共享与交流。其他系统例如核算、资金、投资等数据按照要求的频率，通过接口程序将其他执行数据传入预算管控系统，从而配合预算执行控制；五是指标监控与预警。预算系统通过差异分析表和预算执行进度分析表对重要指标进行监控，当执行数据（或余额）与预算数据相差过大或根据当前进度情况不能按照预算计划完成本年目标，系统则提供相应的提醒功能；六是触发式预警。预算系统提供了计划任务功能，计划任务定期启动一个预警条件检查器，检查是否有重要指标的预警边界条件被满足，然后给出相应提示，从而可以实现周期性执行预警结果；七是查询功能。可实现在权限内对最新滚动预算、已审批结束预算、审批中预算、预算执行进度等进行多维度的查询，从而实现预算执行的可见性及可控性。

（3）事后控制。事后控制指在业务发生之后，系统将实际的已发生费用与预算目标进行对比分析。从而对之后预算监控计划的做出调整，并为下一期的预算计划提供依据。主要包括：一是预算执行情况分析。通过部门、项目、科目汇总申请、审批及使用的明细，以及预算余量值等多项数据的分析得到详细的预算执行情况，同时对当前的预算执行的风险进行预警。二是数据挖掘。在预算执行情况分析界面，可以查看对比各指标的汇总数据值，通过数据挖掘功能，可以深入分析此数据的构成和具体来源，从而实现数据由粗到细，由上到下的分析过程。三是全面的查询功能——可实现在权限内对最新滚动预算、已审批结束预算、审批中预算、预算执行进度等进行多维度的查询，从而实现预算执行的可见性及可控性。

5、报销管理

报销管理包括申请单、借款单、报销单、分摊单等。对于资本性支出，例如基本建设支出、资产购置支出、材料采购支出等，适用于支出申请单，也可以作为费用发生前的业务申请；而对于差旅费、会议费、办公费等日常费用支出，则适用于报销单；需要几个部门按照比例分摊的费用，适用分摊单。

6、凭证处理

凭证处理用于财务人员对单据进行批量查询和财务处理，并在借款或报销审批通过后，通过设置组织架构映射，将内部管理组织与法人组织建立对应关系，生成符合需要的记账凭证。

7、预算分析

在预算数据的基础上，通过在系统中建立主题分析模型，并利用各种数据分析工具实现对数据的深度挖掘和有效利用。

（1）多维分析。基于多维预算模型和预算指标，可以从任意维度进行预算执行进度分析、预算差异分析等，通过各个维度、不同的分析视角，既可以按照同比、环比、预算比、各部门、各版块的横向、纵向、提供多维度、差异性、全方位的分析结果。又可以按照期间、单位、地域、科目等维度，查询和分析利润、营业收入、预算完成情况等关键指标。

（2）战略目标主题分析。战略目标主题分析包括关键指标的各年度趋势分析、对标分析、成本构成分析、预算同比、环比分析等。

（3）预算执行进度分析。全面展示和分析各单位关键指标预算目标、已执行数、执行进度等。

（4）预算考核。包括预算完成情况的考核以及预算编制效率和质量的考核。根据各预算主体年度或者月度的责任目标，结合预算完成情况、编制情况，实现对各级预算责任人的预算考核。

三、建设效果

（一）实现战略与预算全面衔接

在战略管理方面，X机场已经有比较成熟的中长期滚动商业计划，每月根据实际执行数，向以后期间滚动两年，而年度商业计划根据年度实际执行情况向以后期间滚动五年，为月度预算和年度预算目标的制定指明了战略方向，有效的连接了战略与市场、内部经营和财务，成为战略管理和内部经营的重要工具。

（二）预算全过程闭环管理

在统一的全面预算管理平台之上，建立从战略到预算编制、控制、分析、调整和考核的预算全闭关管理，实现全面预算管理“横向到底、纵向到边”，使全员参与预算，每个员工都能了解公司的年度和月度目标，使得公司整体的目标与个人目标统一起来，并利用全面预算管理全过程监督战略实施，从而提升公司核心凝聚力，形成人人参与预算、自觉接受预算控制和考核的企业文化。

（三）预算执行控制与核算一体化管控

通过建立全面预算管理信息化系统，所有预算管理在统一的平台上实现线上操作，所有的预算支出，在费用控制系统统一申请、报销、控制、审批，并根据费用科目个性化定制不同的控制策略和控制流程。报销审批完成后，自动生成凭证传递到核算系统，一方面保证了业务和财务数据的一致性，另一方也减轻了财务人员的工作量。从而实现了从预算编制、执行控制和核算的一体化管控，也实现了管理下沉和预算管控思想的落实。

（四）预算分析实时化

重点提升预算分析的及时性和准确性，摆脱目前手工处理再进行预算分析的模式，直接从核算系统自动提取实际执行数据，建立完善的预算分析模型，形成可靠的预算分析体系，管理层可实时查询分析年度预算执行情况，以及基于历史数据和本年数据的收入、利润、成本等趋势分析、结构分析、仪表盘分析等，为领导决策提供数据支持。

（五）预算考核自动化

为不同的预算责任主体建立与预算责任相匹配的考核指标体系和考核模型，预算指标可以直接作为考核指标，并支持自定义指标，系统自动根据预算指标获取预算数据和执行数据，并根据考核评分标准完成考核评分、奖惩计算，从而实现预算自动化考核，提高考核效率。