如何发挥内部审计在公司治理中的作用

2015-03-20河南骏景地产有限公司韩立

财经界(学术版) 2015年6期

河南骏景地产有限公司韩立

随着社会企业制度的逐渐完善和经济全球化，公司治理对内部审计的要求也在逐渐提高，内部审计的发展需要公司治理的保障，公司治理的优化同时也需要内部审计的有效控制作保证，内部审计在公司进行有效的治理和控制过程中发挥着越来越重要的作用。

一、公司治理与内部审计

(一)公司治理

公司治理不同于企业管理，企业管理问题重点是对一般员工的管理，公司治理问题中最主要的是股东、董事会、监事会、高层管理者之间的受托责任关系。在现代企业制度中，所有权与经营权的分离，产生了所有者和经营者之间的委托受托关系，委托代理关系常会因为委托人和代理人之间信息不对称而产生矛盾，公司治理则是为确保这种受托责任关系有效履行而产生的一种控制机制，同时也是一种为确保股东利益最大化而对各管理层权利行使所必须遵守的规则和程序做出具体规定的制衡机制。

(二)内部审计

内部审计的出发点是受托责任，随着企业规模扩大，受托责任结构及内容趋向复杂化，参与主体也在发生变化，导致内部审计的服务对象从公司管理层扩展到企业组织各个层次；其服务领域也开始扩展到风险管理、公司治理；审计职能也开始从防弊端漏洞查错向管理服务转变。内部审计要求强化董事会的职能，董事会可以运用内部审计对经营层的管理进行专业监督，企业经营者通过各种审计手段来降低公司经营风险，实现优化公司治理的目标，提升企业价值。

(三)内部审计与公司治理之间的关系

建立有效的公司治理结构必须解决公司治理结构各层管理者之间信息不对称和代理人道德风险这两个问题，内部审计可以增强各种企业管理信息的可信度减少信息不对称，履行咨询职能，确保受托责任的有效履行。同时董事会行使职权管理层解除受托责任也需要内部审计的协助，内部审计通过风险监控和控制确认来保障公司的内部利益最大化。

二、内部审计在公司治理中发挥的作用

(一)内部审计与各管理层相协作

内部审计机构隶属于董事会或所属审计委员会，这种隶属关系有助于提高内部审计的权威性，内部审计对公司的各项运作履行确认职责，持续地对公司内部控制、风险管理履行咨询职责，同时把确认和咨询活动的审计报告向审计委员会或董事会报告履行报告职责。内部审计可以做到控制确认，会计实务与程序的独立评估财务报告风险分析，舞弊分析等。内部审计可以降低管理层之间信息不对称，减少委托代理成本，增加企业价值，达到治理效果。内部审计可以向管理层进行程序有效性评价，帮助设计控制，进行风险分析风险确认，编制控制报告，从而协助实现公司发展目标，为公司改进提出参考性意见。内部审计协助外部审计开展工作，内部审计帮助外部审计人员了解企业内部控制、评估风险、搜集证据所需要的程序，内部审计的协助可以降低公司外部审计费用，有利于确保公司财务报告的准确性和可信度，二者协作有利于公司决策，从而为公司降低交易成本实现利益最大化。

(二)内部审计有助于完善公司治理机制

内部审计熟悉公司整体业务，有助于公司做出科学决策，提高公司绩效水平，，帮助企业控制风险，协调企业风险管理，有助于推动企业治理结构的完善。内部审计为公司治理提供了有效完整的信息反馈系统，在财务审计，经营审计，社会责任审计，确认服务，咨询服务方面发挥重要作用。内部审计可以通过风险监控和提供控制确认来评价被审计业务存在的风险，并向管理层报告评估结果。内部审计有利于制定评价公司风险的系统性计划，可以当公司活动无效时承担风险管理活动，同时还可以评价与计算机技术相关联的风险，并协助管理层在整个企业的范围内推行公司风险模型。内部审计可以检测整个公司的内部控制，并向审计委员会报告重大控制缺陷。

三、发挥内部审计在公司治理中的作用的相关措施

(一)提高内部审计人员的专业素质

内部审计部门多聘请专业素质过硬的人员，内部审计人员需要有大局观，有长远眼光，能对企业发展产生前瞻性的深入考虑，精通专业技术，能主动了解企业各项业务，并能发现问题提出解决措施，能提供多项服务，如保证、培训、咨询等，另外还需要具备高度的责任感和职业道德水平。公司也需要提高内部审计人员待遇，提高他们的工作积极性赋予审计人员更多的职责。