力帆实业（集团）股份有限公司 熊晓琴

一、前言

股份制是现代企业的最重要的组织形式之一，它是一种具有所有制的混合关系的经济体，股份制的经营结构有利于推进国民经济的发展和企业的发展。在股份制企业中，完善的内部控制管理体系对股东的利益、经营者的利益以及员工的利益都具有重要的影响作用。市场经济的重要特征之一就是竞争性，在市场经济中普遍存在着优胜劣汰的法则，因此严谨的内部控制体系对于企业的利润和未来发展都具有重要的作用，有利于企业有效的整合企业资源，优化资源配置，使得股份制企业的激烈的竞争中抢占先机获得生存和发展的机会。

二、股份制企业内部控制的要点

(一)加强对企业（内部）环境的控制

企业的内部环境的控制包括企业内部组织结构的控制、管理者权责分配控制、内部审计控制、对员工素质水平和专业水平等人力资源政策的控制、对员工工作的诚信意识提高的控制、以及对企业的各个部门间的协作和办事效率的控制以及企业文化等各个方面。民营企业转制后的股份制企业的内部控制更得讲求控制方法与手段，尤其是员工意识与协作性方面难度更大。我所在的公司转制前属于“家族氏管理”的管理模式，裙带关系尤为突出。事业部承包制的考评机制充分带动了领导及员工的积极性；完善的考评约束机制，薪酬与业绩挂钩的激励机制，末位淘汰竞争机制，公开的人才选拔机制以及不记名检举申诉制度等等的有效运用促进企业对“人的因素”的管理效果高速的转变。加强对企业环境的控制有利于企业能够在较为确定和平稳的环境的生存发展，预防不确定性给企业带来的不良影响，减低企业所面临的风险。

(二)有效的风险管理机制是企业经营的保障

股份制企业在经营过程中，每时每刻都面临着不同程度和强度的风险。能正确有效的识别、分析、评价和控制风险对企业的发展和竞争的成败具有重要的影响。谨慎和客观的设定目标，及时有效的风险识别，完善缜密的分析以及轻重有别的应付风险都是风险控制中必不可少的重要环节。管理设计者要根据企业组织架构梳理、设置风险管理机制范围，明确划分权责界限，做到事事有人管，人人有权责。

(三)对股份制企业的活动进行控制

对股份制企业的活动进行控制是实施内部控制的具体方式，是风险管理在企业经营活动中的具体体现。对于刚转制的民营企业而言，按照国家相关规定结合企业实际打造符合企业本身运作与管理的经营模式是企业取得成功的重要条件。高层领导最高授权的审批限定，事业部承包制的区别考核，职能部门目标责任书的签订，财产管理落实到部门指定人员的责任制管理方式，事前预算，岗位牵制制度，以及运营分析控制的应用等等都是确保企业活动有效的手段。

(四)加强信息的沟通和控制

现代社会属于大数据时代，同样也是信息大爆炸的时代，因此信息对于企业的生存和发展具有重要的作用。时代瞬息万变，企业的竞争不仅仅是企业的实力的竞争，更是企业的信息的收集、处理和利用的能力的较量。我司内部应用的OA办公系统以及集团外部网站的设置与维护，我司在信息化上站在了时代前源。尤其是内部OA办公系统按层级制度进行权限设级与管理的应用，自动化办公不仅节约成本，保护了资源，方便快捷办公方式更是大大的提高办事效率，信息的处理、传递、保存以及共亨、查询和追朔等都提升了一个新台阶。

在信息的沟通和交流过程中要对信息进行识别和提取，要根据企业自身的情况对信息加以筛选和利用，确保信息质量。同时应建立反舞弊机制，以防止滥用职权，相关机构与人员串通舞弊，从而避免企业内外部人员使用欺骗手段获取不当或非法利益。

(五)加大相应的监督约束力度

在股份制企业的内部，经营者管理人员、业务人员、技术人员、财务人员、等都是企业不可或缺的重要角色。企业要制衡企业内部各部门以及各人员之间的关系，提高企业内部的监督约束力度，充分有效的发挥企业的监督约束机制的作用，以便企业能够高效有序的运营和发展。股份制企业在建立内部控制管理体系的过程中要选择恰当的时机对内部人员进行监督，保证企业内部的控制管理体系的平衡性。在对企业内部人员进行监督时要做到公平、公正、公开和透明，防止因个人私情私利而导致监督不力的现象发生。要采用民主的方法来建立具有可操作性的监督机制，并按照建立的监督机制对内部人员进行监督，为企业的高效率的经营发展提供保障。

三、股份制企业内部控制的注意事项

(一)要注意降低企业内部控制的成本，避免与财务预算目标出现偏差

较多的股份制企业的预算目标的基础是企业的经营目标，在通常的情况下，企业在执行预算的过程中是以预算目标为基础，以企业的预算为依据开展经营活动，因此企业在加强内部控制时要十分注意降低内部控制的成本，尽量减少对资金的占用额度。企业进行内部控制的目标之一就是要增大企业的利润，若内部控制的成本大于其带来的效益，则内部控制属于失效状态，对企业具有不利影响。只有当内部控制给股份制企业带来的经济效益或者福利大于内部控制所要求的成本时，加强内部控制才是一项有效的措施。在强化内部控制力度的过程中要避免与股份制企业的预算管理目标出现偏差，要节约控制资金并进行绩效评估，以便使得企业资源得到最优配置。

(二)要注意员工的心理变化

员工作为企业内部的重要支撑因素，其行为活动对企业的发展具有较大影响。内部控制要求对制度和规定的实施需要企业内部人员的参与，制度需要人员的参与才能得到实施。内部控制过程中特别需要重视员工对此的反映，要防止员工为了自身的利益而利用职权进行谋利，防止员工之间的串通和勾结，内部控制时要注意企业员工的心理变化，照顾好企业员工的情绪。要加强企业员工的思想建设和专业素质的培养，让员工有上升渠道和进步的可能，注重激励员工和提高员工的积极性，了解内部控制的管理目标和意义，要使得员工对内部控制的手段和措施具有全面客观的了解，这样才能使得员工不会误解或者曲解内部控制的内容和目标，才能降低员工对内部控制的抵制情绪。只有员工对内部控制采取积极的态度，积极响应企业的决策和制度的实施，才能更有效而有质量的达到企业内部控制的目标，发挥企业员工的思想认识和敬业精神，进一步发挥内部控制的良好的效果并达到企业内部控制的目标。

(三)要注意控制实施的办法的选择

内部控制实施过程中控制方法的选择对控制效果有重大影响。在选择内部控制实施的方法时不仅要考虑到其经济因素，还要考虑其对员工的福利。选择内部控制方法时要选择成本最小，效益最大的措施，还要不能够过分伤害员工的情绪和积极性。在控制方法选择的时还要根据内部控制的侧重方向来进行手段的选择，在经营规模较大的企业中经营管理和监督都是制度化，对企业的人情要求较低，因此控制方法的选择则多侧重考虑经济成本因素，而对员工的心理和情绪考虑较少，反之则考虑员工情绪和心理较多。若企业内部控制是侧重于财务信息的管理和监督，主要注重信息的收集与处理和预防业务经营事故的发生，则内部控制方法则多选择能够如实记载和汇总信息和能够及时反馈股份制企业内部经营活动的手段。因此，在强化内部控制过程中，内部控制的实施方法和手段的选择具有较为重要的影响和作用。

四、结束语

股份制企业作为国民经济中的重要组成部分，对经济的发展具有重要的作用。股份制企业的内部控制对企业的平稳健康发展具有较大的影响，对股份制企业的有效经营管理有着重要的作用。股份制企业内部控制具有自身的优越性和局限性，在对企业进行内部控制时要对该过程进行评估和后期的考核，并进行全过程的跟踪和监督，从而更为确定的保证内部控制的有效性，促进企业的健康和长远发展。

[1]代红.股份制企业的内部控制[N].财会信报，2009

[2]王海峰.关于股份制企业内部会计控制的思考[J].现代经济信息，2010

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