张怿萍

（赤峰学院 计划财务处，内蒙古 赤峰 024000）

随着我国经济水平与科技水平的不断发展，我国教育事业也逐渐呈现出新的发展生机.为了顺应时代的发展趋势，高校必须及时转变传统管理方式，将信息技术融入到财政管理当中，大力提高高校会计信息处理的速度.本文将对高校会计内部控制体系当前存在的问题进行分析，找出行之有效的解决措施.分别从：高校会计内部控制体系概述、高校内部审计的特点、高校会计内部控制体系存在的问题、如何完善高校会计内部控制体系.四个部分进行阐述.

1 高校会计内部控制体系概述

高校会计内部控制体系是由有组织的计划与直接参与财务记录相关程序组成的，内部控制体系包括：保管记录、对资产的控制、授权以及内部审计等方面.高校会计内部控制体系主要目的是为了提高学校财务管理水平，确保学校财产安全性与可靠性.当前我国各大高校存在大量不良现象，例如：挪用公款、胡乱收费、贪污贿赂等.这些现象严重影响到我国各大高校管理机制的正常运行.为保障高校财政管理机制的有效性，必须构建一个相对完善的会计内部控制体系.确保高校教育活动的顺利开展.

2 高校内部审计的特点

内部审计在高校财务管理中起到至关重要的作用，也是高校财务内部控制系统构成部分之一.高校内部审计具有自身特点，在市场经济条件下，它能帮助高校进行效益审计，不断提高教育资金的使用，保障资金有效合理的利用.此外，高校审计能够对领导经济责任的管理与监督进行强化，保障审计工作的积极开展.高校内部审计是高校财政管理工作开展不可缺少的重要机制，高校在实施内部审计时，必须加强人事组织部门与高校审计部门之间的配合，进行科学内部管理，充分保证高校财政管理工作的有序开展.

3 高校会计内部控制体系存在的问题

3.1 缺乏有效支撑

我国各大高校对内审工作不够重视，缺乏相应监督力度，且外部控制手段相对落后，从而容易导致会计信息的失真、潜在亏损的不断增加.使会计内部控制体系无法真正发挥出有效作用，同时还缺乏风险评估、风险预警以及风险识别的防范措施.

3.2 管理层次较低

随着信息技术的普及，高校管理层也充分采用了先进信息技术，在资产管理、教学、会计管理、学工等方面都有涉及.但由于高校各部门都自成体系，管理层次也逐渐增多，很容易出现沟通不畅的现象，为高校会计内部管理带来一定难度.

3.3 调整力度不足

当前高校会计信息系统处于半人工半信息的工作模式，甚至一些学校依然采用传统信息管理方式，这种落后的信息管理模式严重制约了高校会计内部控制体系的完善，同时还大大降低了高校会计信息处理的效率.

3.4 法律约束机制不健全

自新《会计法》颁布以来，收支不明、贪污贿赂现象得到了明显改善.但该制度缺乏可操作性，在实际工作中，对于高校违规行为，会计通常选择知情不报，长此以往，《会计法》的颁布如同虚设，对高校财政管理起不到任何作用.

3.5 缺乏科学决策机制

当前高校财政管理方式缺乏科学决策机制，对于市场风险没有正确的认识，大部分高校依然采用计划经济决策方式，管理者对于决策的选择具有一定盲目性，无法从根本上转变管理现状.

3.6 会计控制意识相对淡薄

由于长期受到传统教育管理思想影响，导致我国各高校在财政管理思想上缺乏控制意识，而高校管理者通常将注意力放在教学、科研之上，缺乏相应的会计内部控制管理理念，同时也大大忽视了会计内部控制体系的重要作用，使会计控制制度流于形式.

3.7 运作机制存在一定缺陷

众所周知，我国部分高校内设机构相对较多，如:校方财务处为一级，财务科室为二级，校办企业为三级.分社机构一旦多起来，便难以控制管理，还会呈现出各种各样的问题.此外，高校还存在财务分支重叠的现象，普通高校里的银行账户多大几百个，有些学校将大笔外汇钞存放在保险柜，再以个人名义存入银行，对高校财务管理带来了巨大影响.

3.8 经费开支控制力度薄弱

我国高校收入来源通常是学费收入与财政拨款.由于我国部分高校还未将信息技术应用到财务管理当中去，从而导致财务信息、学生信息与教务信息的同步管理难以实现，学费收入难以确定，经费开支控制力度相对薄弱，使高校会计内部控制体系难以得到有效实施.

4 如何完善高校会计内部控制体系

4.1 建立完善监事会制度

高校必须加强外部监管，建立相对完善的监事会制度.高校监事由当地政府派出，主要目的是用来监督高校的办学方向和财务状况.在教育体制改革背景之下，传统监管手段已经无法从根本上制约一些不良现象的出现，高校监事会制度的建立是时代发展的必然趋势.

4.2 充分遵循会计内部控制原则

高校在建立会计内科控制体系时必须遵循一定原则，对高校会计行为进行严格规范，内部控制体系更具科学性、合理性.

4.2.1 合法性原则.高校各项财务活动都必须在法律的制约之下进行.充分保障高校会计内部控制体系的合法程度.

4.2.2 适用性原则.每个学校财政管理情况都不一样，我们在为其制定内部控制体系时，首先要对高校的实际情况进行分析，制定出适合该学校财政管理的控制体系.

4.2.3 成本效益原则.高校会计内部控制环节越多，效果也会越好.据此，在实施内部控制体系时必须充分考虑到这一点，将高校会计内部控制体系进行不断完善.

4.2.4 平等性原则.高校必须对会计内部控制人员有效约束，让会计内部控制人员充分意识到内部控制体系实施的重要意义，防止内部控制人员越权行为的出现.

4.3 加强对高校会计内部控制风险管理

长期以来，我们普遍认为高校是属于国家公有财产，不存在倒闭或者破产等问题.这种错误的想法由来已久，从而导致高校过度追求规模的扩大，忽视了对会计内部的有效控制，很容易造成财政危机的出现，严重制约了高校的发展.据此，高校应该加强对会计内部控制风险的管理，帮助教职工形成风险意识，明白风险控制管理的必要性，采取行之有效的管理措施，降低财政风险发生频率.

4.4 大力提高高校会计信息化水平

高校应该将先进的信息技术充分应用到会计内部控制管理当中，加强对会计从业人员的专业技术与自身素质水平的培训，不断提高会计从业人员综合素质，为高校财政管理工作奠定重要基础，充分满足当前时代发展需求.

4.5 加强会计信息系统中的内部控制

随着我国信息技术水平的不断发展，计算机程序在高校内部控制中占据了相当大的比重.但我国部分高校在内部控制管理方面还未将信息技术完全普及，依然存在半人工半信息的系统管理模式，这种管理模式无法从根本上提高工作效率.据此，高校必须加强对会计信息系统中的内部控制，将系统管理范围充分扩大，将信息技术渗透到内部控制各个层次当中去.

4.6 不断完善高校会计控制评价体系

高校会计内部控制制度的顺利实施离不开会计从业人员的努力.为了充分保障制度的顺利实施，高校领导必须采取奖励机制，对于严格执行会计控制制度的个人、单位给予适宜的精神奖励及物质奖励，充分调动员工工作的积极性与主动性.而对于违规行为予以严格处分，做到赏罚分明，树立管理威信，让员工心服口服.

4.7 完善财政管理运行机制

运行机制的缺陷在于高校内设结构较多，高校领导难以管理，很容易出现财政危机.据此，高校应该适当撤销一些下属机构，对财政管理运行机制进行不断完善，将校方财务、财务科室、校办企业这些机构有机统一，便于高校财务的管理，有利于高校会计内部控制体系的有效实施.

4.8 加大经费开支控制力度

高校必须加强对经费开支的控制，将信息技术充分融入到管理系统当中，使高校中的财务信息、学生信息与教务信息形成同步管理，对学费收入进行准确核对，严格控制，防止出现收支不明的情况.

5 结束语

随着我国教育体制的不断改革与完善，我国各大高校必须及时转变传统管理观念，将信息技术融入到高校会计内部控制管理当中，充分遵循会计内部控制原则，加强对高校会计内部控制风险管理，加强会计信息系统中的内部控制管理，对高校会计控制评价体系进行不断完善，此外加强对高校会计内部控制风险管理，加大对高校经费开支的控制力度，充分满足现代社会的发展需求，提高会计工业质量，同时促进我国高校会计内部控制水平.

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