陕西省渭南市疾病预防控制中心 樊文龙 韩冬萍

全球艾滋病、肺结核和疟疾基金的成立旨在为抗击世界上最具灾难性的三大疾病大量增加资源，并将这些资源送往最需要援助的地区，它以金融组织而不是执行实体的身份进行项目资金运作。中央补助地方重大公共卫生项目是国家为了预防艾滋病、结核病等重大公卫用中央财政以弥补地方财政不足拨付的专项资金。

一、两项目的组织管理情况

全球基金在项目执行国家或地区设立它的代理机构，直接对受赠国家或地区项目实施进行监督。我国国家级的管理和执行全球基金项目的机构名称为：中国全球基金项目中央执行机构，设在中国疾病预防控制中心。各省市县（区）均设在疾病预防控制中心。设立专户，实行专帐核算。按照全球基金的要求，为了加强全球基金项目资金管理，提高项目资金使用效益，保证项目资金安全、有效，专款专用，以顺利完成各项目的预期目标，根据我国的有关财经法规的相关规定，结合本项目特点，制定了《中国全球基金项目财务管理手册》，用于全球基金项目财务管理、核算等。为了规范和加强中央补助地方重大公共卫生项目资金的管理，提高资金的使用效率，根据国家有关法律、法规及财务规章制度，制订了《中央补助地方卫生事业专项资金管理暂行办法》用于中转项目资金的管理、核算等。要求专帐核算，未要求设立专户。

二、资金管理方面存在的差异

(一)艾滋病全球基金项目较中转项目资金拨付周期较短

主要原因有：一是全球基金项目资金通过专户拨付，国家项目办直接拨付到省项目办，省项目办直接拨付到本省各个实施项目的项目点，大大的减少了拨付环节。中转项目是由卫计委和财政部联合下文，由财政部下拨资金到省一级财政部门，以此类推项目资金到项目实施单位最少也要3-6各月时间。二是全球基金项目实施方案全部由中央执行机构制定，方案随着资金一同下到项目实施单位，资金一到项目实施单位随即就可以开展项目活动。中转项目是资金到省级，由省级制定本省项目实施方案，财政部门在依据方案下拨资金到实施项目的下一级财政部门，分级制定方案，分级下拨资金，极大的延长了资金拨付周期。

(二)物资采购方面存在的差异

一是艾滋病全球基金项目物资采购是，中国全球基金项目中央执行机构依据年初制定的项目实施方案，实行统一招标采购，中标单位根据招标要求，将中标物资采取不同的方式发送到各个项目实施单位，项目实施单位依据项目要求对项目物资进行核对验收，如无问题进行入库登记并签写物资验收报告单。有问题拒收并退回物资，由中标单位重新发放物资直至达标。中标单位依据物资验收报告单同招标单位进行结算。物资招标只是一次性工作，周期较短，物资到使用单位时效快，财务结算单一。二是中央转移支付项目物资采购均由项目实施单位所在地的政府采购中心招标采购，试想全国有多少个省、市、县区实施该项目，相同的一样物资要进行多少次重复采购，价格、质量、交货时间由于不同的生产供应商，差异很大。招标费用无形增加，造成不必要的浪费。

三、财务管理方面存在的差异

(一)账户的设立及内部控制方面

艾滋病全球基金项目要求设立专户，实行专户专帐独立核算。实行不相容职务分离控制；授权批准控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；内部报告控制；电子信息技术控制。中央转移支付项目由当地财政部门下拨到项目实施单位，无需设立专户，只是在单位经费账务下实行辅助明细账核算。实行国家、地方及单位控制制度。

(二)预算的制定与执行方面

一是预算的制定：艾滋病全球基金项目预算编制是由财务部门与业务部门相结合、自下而上编制、自上而下审批的方式进行。使经费预算与所要实施项目的每个环节紧密相连。待预算编定批准后，财务部门保留一份项目预算文本，以便监督经费支出是否按预算进行。将相应的支出与项目预算进行核对。中央转移支付项目预算编制是针对所要实施的项目进行总预算，没有将预算细化。二是预算执行：艾滋病全球基金项目是项目资金按照项目预算下拨，实际是每一季度初下拨本季度项目活动所需资金，使项目实施起来比较顺利。中央转移支付项目是项目活动先开展，项目资金后下拨，实际是项目活动在前一年开展，项目资金在来年下拨，没有严格按照预算执行，严重影响了项目活动的顺利开展。

(三)财务审核与支付方面

滋病全球基金项目报销费用时，业务人员需填制《中国全球基金项目费用支出结算单》（以下简称“《费用支出结算单》”），并提供合法、合规票据及资料。除停车费、过桥过路费等小额发票可由一名经办人在原始单据背面签字外，其余单据均需由经办人及证明人两人在发票背面签字。业务人员将填制正确、完整的《费用支出结算单》及有关附属材料报送项目相关负责人签批。项目负责人必须在《费用支出结算单》上签批意见并署名。财务人员对项目负责人签批完整的《费用支出结算单》及所附原始单据和有关材料进行审核，要素完整、手续齐备、金额准确后予以结算。各类费用支出必须在预算内进行，无预算的，财务人员应退票拒绝支付。全球基金项目是以结果为基础的投资，每项资金的下拨都对相应的工作目标。某项目资金在某一时期出现大量结余，说明该项目工作在这一时期未开展或未全面开展，达不到项目既定目标的实现。

中央转移支付项目报销费用时，按照国家相关财务规定进行报销。取得原始单据时必须合规、合法，结算时能用公务卡结算的必须用公务卡结算。业务人员在报销时原始单据上需有经办人及相关证明人签字，附件必须完整。再经单位有审批权限的人员签字后，报财务部门审核，要素完整、手续齐备、金额准确后予以结算。项目完成后如有资金结余，项目单位要及时上缴其主管部门或经经财政部门审核批准后用于与该项目有关的业务工作。

[1]《全球基金财务管理手册》（修改版）