中国普天—上海山崎电路板有限公司 周岩

《企业内部控制应用指引》,该指引同之前的基本规范共同建构了我国企业规范的内部控制体系，对企业的经营管理以及防范经营的风险有着至关重要的作用。故而，强化企业内部控制度的建设，已经成为了目前理论界以及实务界共同关注的话题并且具有重大的现实意义。

一、当前企业内部控制存在的缺陷不足之处

(一)内部控制的环境不健全

1、治理机构不合理

企业董事会的成员管理层有着一定的重叠，使得内部控制的权重较为不清楚，经营权也无法获得有效的实行，致使企业内部控制的环境进一步恶化。

2、风险管理的意识较为薄弱

当前企业特别是中小企业的风险意识非常淡薄，欠缺风险应对以及控制的有效机制，一旦产生重大的风险就很容易导致企业陷进困境之中。

3、内部监督机构的缺失或者说不完善

内部监督的机构能够协助管理者当局进一步监督其他的控制政策以及程序的有效实行，保证良好的控制环境。独立性是内部监督机构特别是内部审计部门的灵魂，但是，我国的很多企业尤其是中小企业没有设置或者虽然设置了类似的内部监督部门，却没有具备真正意义的独立性，致使企业在无有效监督情况下经营，导致内部控制失控，不可避免产生经营风险甚至出现贪污腐败现象。

(二)内部控制制度不完善

我国有许多的企业特别是中小企业所建立的内部控制机制有着内容不完善、设计也不合理的状况。……