山东科技大学经济管理学院 王梦瑶

价值链成本管理是在价值链理论、作业成本管理等理论基础上建立起来的成本管理体系，是一种新的理论。国外从80年代开始研究，研究比较早、理论体系比较完善和成熟。然而相比西方发达国家，现阶段国内对价值链成本管理的研究还处于起步阶段，相关文献还很少，从现有的文献来看，主要是采用了案例分析研究方法、规范分析研究方法和实证分析研究方法。其中，价值链成本管理理论方面多采用规范分析的研究方法，而价值链成本管理应用方面则多采用案例分析的研究方法，相对实证分析的的研究方法用的较少。因此，本文对这三种研究方法在理论和应用两方面的运用情况进行简单归纳，以期对以后的研究能提供借鉴和参考。

一、规范研究方法

杨莉娟（2009）通过查阅大量文献资料，分析了我国现有的企业成本管理理论弊端和价值链理论的优势，探讨将价值链理论应用到企业成本管理当中去，希望为企业成本管理提供新方法和新思路，提出企业价值链成本管理的理论框架，以期为企业成本管理提供强有力的理论支持。

陈洁（2006）经过深入研究，得出价值链理论对科学的分析价值动因、提升企业的核心竞争力有重要作用这一结论。主要研究了作业成本法应用于价值链成本管理的可能性，她认为作业会计与价值链理论的整合具有很高的现实意义，同时也符合现代企业成本管理发展的方向。……