（天津商业大学商学院 天津300134）

一、引言

2006年颁布实施的新企业会计准则，不仅使会计准则体系具有完整的统一性，也注入了会计信息决策有用性的新理念；既考虑到我国以往会计核算的薄弱性，又考虑到资本市场发展的现实性，实现了与国际会计准则的趋同。从资本市场出发，会计准则价值相关性是指以会计准则为背景的会计信息对资本市场价值的解释能力。对会计价值相关性的研究能够对考察我国现行会计准则的实施效果起到借鉴作用。近几年，很多学者对此作了研究，但得出的结论并不一致。

二、文献回顾

本文选取了2008-2014年期间的有关现行企业会计准则实施对会计信息价值相关性的影响的文献。主要分为以下三个方面来阐述。

（一）资产负债表和利润表价值相关性

吴水澎、徐莉莎 （2008）通过对2006年和2007年的数据进行比较，发现相对于以往准则，新会计准则下的资产负债表、利润表、现金流量表的价值相关性均有所提高。王小力（2012）利用2001-2010年的数据，利用修正后的ohlso模型进行验证发现，现行会计准则使盈余信息和净资产信息的价值相关性均得到了提高。但价值相关性提高主要是贡献于盈余信息。欧阳爱平、徐俭 （2009）以沪市2007年年报数据为样本，采用三个模型验证了资产负债表的会计信息相关性略有提高，但是利润表的相关性变动并不明显。

（二）会计盈余价值相关性

吴水澎、徐莉莎 （2008）通过对2006年和2007年的数据进行比较发现会计盈余的价值相关性下降了，并把下降的原因归结于被账面价值增加的相关性所替代。……