刘宏岩

天津市津能电池科技有限公司，天津 300384

所谓企业所得税汇算清缴是将年度内公司经营业务在会计计量的基础上进行税收口径的确认。而企业所得税年度申报是在会计利润总额的基础上进行纳税调整后得到应纳税所得额。纳税调整项目金额包括两个方面，一是企业财务会计准则规定的项目范围与税收法规规定不一致应予调整的金额；二是扣除标准与税收法规规定的扣除标准不一致应予以调整的金额。这些调整事项会使每年一度的汇算清缴工作纷繁复杂，由此，应关注以下几方面问题。

一、及时关注税收政策的变化

纳税人要高质量的完成汇算清缴，必须严格按照现行有效的企业所得税法律、法规和规范性文件进行。从颁布主体看，纳税人既要掌握财政部和国家税务总局颁布的规范性文件，也要注意所在省（市）税务机关发布的规范性文件。并着重区分新旧税收政策在执行标准上的区别，并与当年经营事项相结合，对纳税调整事项做到准确完整、有据可依，这是税务合规性的基本要求。

二、关注同一项经营业务所涉及不同税种纳税义务发生时间的差异

在汇算清缴期间需要关注因不同税种纳税义务发生时间不同产生的所得税调整，否则，将会导致企业提前或滞后纳税，影响资金流的提前支出或由于应纳未纳产生滞纳金。例如，关于利息收入、营业税、企业所得税与会计计量的差异调整：对于一次性还本付息的应收利息收入，在合同期内，每年末会计会根据权责发生制原则计提利息收入，但实际并未取得该项利息，按照会计口径，该笔利息增加了当期的利润总额。……