鞠梦然

委內瑞拉，全称委内瑞拉玻利瓦尔共和国，位于南美洲北部，北临加勒比海，西与哥伦比亚相邻，南与巴西交界，东与圭亚那接壤，是南美洲国家联盟的成员国，其首都为加拉加斯。委内瑞拉是拉丁美洲地区经济较为发达的国家之一，为石油输出国组织成员，是重要的石油生产国和出口国。石油工业在委内瑞拉的经济中具有极其重要的地位，其收入占财政总收入的70%以上。同时除资源开采之外，委内瑞拉的工业产业还涉及石油化工、钢铁制造等。此外，另一项在委内瑞拉经济中占重要地位的产业是旅游业，而农业所占的比例较小，产品多为热带作物。

企业税

征收税种

委内瑞拉政府对企业征收的税种主要包括企业所得税、资本利得税、增值税等，此外还有其他税种如关税、印花税、公共注册税等但在此不作赘述。值得一提的是，委内瑞拉以税收过程中使用的纳税单位来划分其纳税级次，而每一纳税单位（TU）所代表的货币金额每年由其国家税务局依据当年情况而定。

委内瑞拉居民或原籍企业需要为其全球所得缴纳利润税，但非居民或非原籍企业仅需为其委内瑞拉来源的所得缴纳企业税，即使该企业在委内瑞拉无常驻机构或固定经营场所。在本国拥有常驻机构或固定基地的外国居民或原籍企业，将仅仅为其可归属至该常驻机构或固定基地的国家或外国来源的所得纳税。税负的征收以一年为单位，可采用的税收年度一般为企业法定文件中指明的年度，而标准年度为一日历年。然而，值得注意的是其他的期间也是被允许的，包括12个月或更少的期间。在提交最终企业纳税申报单时应缴付企业的最终税负，通常为会计期间结束后的三个月内。委内瑞拉企业所得税实行三档超额累进税率，应税所得在2，000纳税单位以下的税率为15%、2，001至3，000纳税单位之间的税率为22%而超过3，001纳税单位的税率为34%。在委内瑞拉，分支机构不按收入对其征税。外国企业的委内瑞拉分支机构在本国取得的所得按照企业税来进行征收。根据所得税法的规定，在委内瑞拉有常驻机构的，成立于外国但所在地为委内瑞拉或成立且所在地都为外国的企业或集体房地产，有义务为其常驻机构的净所得中，既非免税亦非可从其合伙人、股东或联合所有者已纳税会计净所得中免予缴税的余额缴纳34%的税款。若分支机构可以依要求向税收管理机构证明其净所得与在本国的已纳税会计净所得之间的差额已全额用于再投资，则不适用于该假定股息。相关再投资必须至少在本国留存五年。

委内瑞拉政府对于企业的资本利得并无单独或明确的税收类别。然而，销售属于建于或位于委内瑞拉的企业的资产所得到的资本利得和或/亏损，需在确认企业的纳税义务（所得税）时包含在所得的计算中。根据税法规定，对从股息支付人净所得（股息计提基础）与其应税净所得（应税会计净收入）的差额部分中分配的股息征收34%的统一税率。从组建且所在地为外国或组建于外国但所在地为委内瑞拉的企业处收到的股息按税法规定不包含在净所得中，但这类股息在委内瑞拉境外可能需要纳税。

根据税法中的具体规定，在委内瑞拉对动产的转让、服务的报偿以及商品的进口应征收增值税，且该规定在整个委内瑞拉境内（新埃斯帕塔州的免税港、法尔孔州的巴拉瓜纳半岛以及梅里达州的文化科技免税区，将免于缴纳增值税）都适用。该税由个人和公司、未组建或事实存在的公司、联合风险投资以及其他公开或私人法律或经济实体，以商品进口商的身份缴纳，无论是否是经常性的。该税还需由制造商、生产商、组装厂、个体商户和从事税法中定义为应税行为的活动的服务提供者进行缴纳。某些商品和服务的进口免予缴税。作为正常纳税人的出口商有权利索要在进行与其出口活动相关的有形动产购置或服务获得时所支付的税款。该规定还适用于为出口而进口动产的情况。确认所计提的增值税额按每一纳税期间即一个日历月，从有关税负借方合计额中减去税负抵免合计额。其结果即为应付增值税。现行增值税标准税率为12%，按交易的净价征收。

应税所得的确认

在委内瑞拉，从净所得中扣除所得税法中准予扣除的成本和可扣除项目后确认得到净收益。在计算应税所得时，有些费用需视作不可扣除项而某些所得可视作非应税所得，下面就这方面的规定进行介绍。

委内瑞拉所得税法规定了减税优惠。在本国进行的新投资额中10%的金额，除了未被其他企业使用过的土地，并投资于下列活动的：工业和农业综合企业活动、建筑、电力能源、电子通讯、科技（除烃类物制造及相关行为）以及通常情况下所有能反映投资达到先进或尖端技术水平的具有工业性质的行为。从事烃类物提炼及相关活动如精炼或运输的纳税人可以得到其任何投资金额8%的税收抵免。该法还规定下列情况可享投资总额4%的附加税收抵免：勘探、钻探及相关生产、运输和储存设备；烃类物的辅助回收；燃气的使用、保存和贮存，包括液态气体；和烃类物的浓缩及研究支出。从旅游服务中获取所得的已在国家旅游登记处注册过的当事人，其为宾馆、旅店及旅舍的建造，建筑或服务的扩张、改进或改装，提供任何形式的导游服务或职工的教育及培训所进行的新投资可享有75%的税收抵免。

企业在一个纳税年度内可作为折旧进行扣除的金额为该资产可用于生产期间必要的成本收回比。折旧可针对通货膨胀通过调整可折旧固定资产来增加。在计提折旧时，只有直线法或产品单位法是准许的，税收总署也可准许其他方法但不准许进行资产的加速折旧。

纳税人需在经营活动起始和各纳税年度结束时为所有其用于销售的商品罗列清单，而所有编制在册的商品都需按成本价格计价，同时这些商品还可在批发市场价格低于成本价格时按批发市场价格计价。

企业的股息所得按所付金额的34%来征税。在付款之时或计入账户之时必须全额预提税款。所收股息来源于从事石油和采矿业的企业，需分别按67.7%和60%的税率全额在源泉扣缴。根据法规的规定，来源于成立且公司处所位于国外或成立于国外但公司处所位于委内瑞拉的企业的股息不包括在净所得内，但为这类股息支付的税费可适用于委内瑞拉领土以外的地方。

为避免双重征税，委内瑞拉政府与28个国家、地区或共同体签订了避免双重税收协议，包括与船运及航空运输相关的税收，并对股息、利息和许可费做出了相应的规定。

个税缴纳

委内瑞拉的个税征收分为居民和非居民两类。一个纳税年度中在委内瑞拉境内居住时间不超过183天的人士即视作非居民人士，其来自委内瑞拉的所得按34%的税率由支付公司代为扣缴。一个纳税年度中在委内瑞拉境内居住时间超过183天的人士即视作居民人士，应依据个税累进税率缴纳税款，个人所得税税率与企业所得税的征收类似，同样以纳税单位作为划分单位，但级次更为精细税率也从6%到34%共分为8档。委内瑞拉居民个人应纳税额每年在其所得收入的基础上进行确认，应税收入应超过1500纳税单位且准许进行个人减（免）税及家庭开支减（免）税，同样还有个人于该会计年度内发生的费用，如医疗费用、学费、保险单等。