●山东农业大学 宋美娇 山东省青岛市国税局 孙 慧

会税差异影响因素的实证研究

●山东农业大学 宋美娇 山东省青岛市国税局 孙 慧

税收和会计是经济管理中的两个重要方面，它们既有着相互联系又存在一定区别。本文以会税差异作为研究的对象，首先分析了导致会税产生差异的因素，同时，以应纳税所得额与利润总额的差额的绝对值作为判断指标，运用回归模型对影响会税差异的制度因素与盈余管理因素进行了实证分析。

会税差异 制度因素盈余管理 实证

一、引言

会计核算的过程需要遵照确定的会计准则，以此来体现企业实际准确的财务现状、经营状况以及现金流量的状况，为各类使用者提供有用的决策信息。税收则是政府为了达到社会公共需求，凭借其政治权利取得财政收入的一种形式，其本质是一种分配关系，并且具有无偿性、强制性和固定性。在我国，会计制度和税法之间也经历了一个逐步发展的过程，从统一到分离再到适当分离与协作。因此，会计制度与税法之间的差异是客观存在的。

随着经济的发展，体制改革进行得如火如荼。市场经济体制的不断完善和我国会计准则中给企业留下的一些对于会计处理的选择余地，使得企业为了达到避税的目的从而加强自身的盈余管理。

从以上分析不难看出，会计与税法之间的差异是客观存在的，这种差异主要是由两大因素带来的，首先是会计制度与税收制度在一定程度上存在差异；……