文/吴长秀

试论资金内部控制的潜在风险及控制措施

文/吴长秀

在经济不断发展的情况下，企业的经营环境在发生着变化，既面临更多的挑战，在资金内部控制方面又存在很多的潜在风险，例如没有独立的监督管理部门，监管力度较低，导致内部控制制度形式化；企业领导者的不作为，利用权利让财务管理人员帮自己做假账，给企业造成巨大财务损失；财务管理人员专业素养较低，导致内部控制体系建立得不完善；投资不科学、融资不合理等，这些内部控制方面的问题给企业的资金管理带来了很大的影响，本文通过对上述潜在风险的深入分析，提出了相应的解决措施，确保资金安全。

企业；资金内部控制；研究

随着经济的不断发展，财务管理在企业的生产经营中体现的效用越来越大，规范化的财务管理不仅能使得企业的资金得到合理配置，保障企业的一切生产经营活动顺利进行，还能提升企业抵抗风险的能力，将企业在遭遇风险时的损失降到最低。企业要想实现规范化的财务管理，首先必须实现财务风险的有效控制，而财务风险控制中最主要的就是资金的潜在风险控制和管理，即企业必须提高内部控制水平，所以企业只有建立有效的内部控制体系，有效的控制资金风险，提升企业抵抗风险的能力，才能保障企业的财务活动平稳运行。

一、企业资金内部控制的潜在风险

(一)没有建立独立的监管部门，内部控制制度得不到有效实施

对于很多企业的内部控制体系来说，没有实行严格的监督和管理是构成风险的因素之一，就算编制了内部控制制度，但是并没有得到有效的实施，也没有发挥约束作用，这使得一些工作人员在会计核算时有机会利用自己的权利为自己谋取利益，给企业造成了很大的财务损失。而且，当相关的工作人员发现会计管理问题时却没有及时的提出，也没有解决问题，使得这些问题给企业带来一定的风险，造成损失。

(二)企业领导者不作为，给企业造成重大财务损失

很多企业的领导层为了得到更多的利益，会对企业的财务会计管理进行很大的干涉，一些领导者还要求会计管理人员帮他们做假账，做出一些违返法律规定的行为，这样不仅使得企业的财务管理难以实现，也给企业造成了很大的损失。

(三)财务会计管理人员专业素养较低

很多企业的财务工作人员都是由其它部门工作人员担任的，只有很少一部分企业聘用了专业的财务会计管理人员，而事实上，财务会计管理人员的素质决定了企业会计核算的水平，如果没有专业素养高的会计管理人员来开展工作，必定会给企业造成一些潜在的内部控制风险。

(四)投资决策和融资不科学、不合理

很多企业在投资项目之时总是很盲目，没有针对自身的战略发展目的作出合理的、科学的投资，导致投资偏离实际，无法给企业带来实质的利益，再加上企业投资一个项目时没有多次的探讨，编制预算时也是马马虎虎，使得预算与项目发展不符，最终给企业带来巨大的损失。除此之外，很多企业在开展项目时会进行大量的融资，从而自己只提供少量的资金，企业可以用来投资其它方面，但是这样的方法使得项目一旦出现问题，企业很难挪出资金来补贴，融资的资金无法偿还时就会使得企业背负上巨大的债务。

二、企业资金内部控制潜在风险的控制措施

(一)规范企业会计核算和票据管理，严格监督会计核算人员的核算行为

1.发票是会计核算数据的主要来源，所以发票的管理尤为重要。企业在进行会计核算时应该严格核查所有发票的真实性，企业必须严格查处那些利用假发票来报账的情况，并对相关人员实施一定的惩罚，保障会计核算的所有发票都必须有清楚的来源，尽量减轻由企业内部人员的不当行为造成的财务损失。

2.企业必须制定严格的会计核算制度并规范会计核算的流程，严格监督会计核算人员的核算行为，保障核算的可靠性、准确性。企业必须编制出完善的票据填写要求，规范化票据的管理，使得票据能够清楚明了的体现资金的使用情况。

(二)制定完善的制度，规范财务会计管理工作，同时定期清查企业财产

1.实施会计人员岗位责任制度和内部牵制。财务管理人员是开展财务工作的主体，所以企业必须对其进行严格的监督和管理。同时，企业必须明确会计工作人员的职责，让会计人员清楚的知道自己所承担的责任，使得会计人员能够更好的开展工作，通过会计人员有效的监督和管理使得企业的资金得到有效使用。除此之外，企业必须公开会计核算的结果，通过会计人员的内部牵制，提升会计管理的透明度，也让企业内部的所有人员对其进行监督，让更多的人参与到内部控制的过程中。

2.实施企业财产清查管理制度，定期对企业的全部资金进行清查。对于企业来说，内部控制中的一个重要环节就是财产的清查，财产清查指的是对企业的资金、物质、债权等进行清查，财产清查能够让企业更加了解自己的情况。同时，能够发现企业资金管理中的一些问题，对资金结构进行调整和重组。在财产清查时，企业必须规范财产清查的流程，控制好清查的时间和范围，避免因清查范围过大，时间过长给企业造成不必要的损失。

(三)强化实物以及具体款项记录监督和管理

实物和具体的款项记录的监督和管理是企业加强内部控制的一种方式，这样的方式能够直接的加强企业对资金的管理，更加合理的配置资源，避免由于财物记录不切合实际给企业带来的财务损失。企业必须使用科学的方法详细记录生产经营中的每一项财务的支出与收入以及其他资金使用。同时，会计管理人员必须加强对资金使用的监督和管理，保证资金使用的有效性和安全性，这要求会计管理人员必须严格执行企业的财产清查制度。除此之外，财务管理人员的核查也非常重要，财务管理人员需要对会计管理人员的财物记录进行科学化的分析和核查，当发现记录与实际不符时，必须及时的向上级领导报告，严厉惩罚做假账等违法行为，保障财物记录的可靠性、合理性等。

(四)建立独立的内部审计部门，完善企业资金内部控制

对于企业的资金内部控制来说，内部审计是一个非常重要的环节，企业必须建立起独立的内部审计部门，保障内部审计工作不受其它部门的影响，使得内部审计能够发挥其真正的作用。企业需要聘用专业的内部审计工作人员，对会计核算人员的核算结果、核算资料、财务收支和经济活动进行严格的审计，保障核算的真实性、完整性和可靠性，同时对企业的财产清查实施严格的监督，保障企业生产经营能够平稳运行，尽量减少一切违法行为的出现。

(五)强化企业员工的内部控制意识，提高企业资金内部控制水平

企业必须加强内部所有员工的资金内部控制意识，通过领导层与管理层以及员工积极的配合，建立完善的内部控制体系和制度，并保障能够有效的实施。企业可以建立绩效管理，通过将员工的工作成就与收入结合，提高员工的工作积极性，同时通过员工对内部控制的重视程度。企业可以定期的开展培训课程，强化员工在内部控制方面的知识，让员工在平常的工作中有意识的注意资金内部控制，企业需要特别培训的是会计管理人员，企业必须提高会计管理人员专业素养，从而提升企业的资金内部控制水平。

(六)实现投资决策的科学化，并合理的进行融资

企业必须加强自身投资决策的科学化，通过在决定投资项目之前的多次研究和考察，选择适合企业自身发展的投资项目，为企业带来更好的发展。同时，企业需要合理的进行融资，避免过度融资导致企业负债过重给企业财政带来的巨大压力，使得企业能够平稳运行。

三、结语

企业要想尽最大限度的降低企业资金内部控制的风险，就必须加强企业资金内部控制体系的建设。首先，企业必须加强会计核算和票据的管理，会计核算是内部控制中的重要环节，票据是企业会计核算的主要数据来源，所以它们都必须受到严格的监督和管理，保障其真实性、可靠性和完整性，真实的体现出企业的资金状况；其次，企业必须建立责任制度、内部牵制和财产清查制度，明确会计管理人员的职能和责任，确保每一项财务工作都能找到负责人，同时要求会计管理人员定期的清查企业财产，明晰企业的财务状况；最后，企业必须加强实物以及具体款项记录监督和管理，并建立独立的内部审计部门；同时加强决策的科学化和融资的合理化，加强企业资金内部控制体系的建设，尽最大限度避免资金内部控制风险。

[1]张伟.企业财务风险内部控制研究[D].华中科技大学,2013.

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[3]张玉杰.浅析企业内部控制的风险管理机制[J].商,2014,12∶28.

(作者单位：武钢城市服务集团)