公立医院内部控制制度设计思路探讨

2015-01-02张海林

当代经济 2015年30期

关键词：公立医院部门制度

○张海林

（北京中医药大学东直门医院东区北京 101100）

公立医院内部控制制度设计思路探讨

○张海林

（北京中医药大学东直门医院东区北京 101100）

随着经济的发展，各地区都出现了大量的私立医院，对公立医院的发展造成很大的压力。在这种形式下公立医院要想稳固发展，必须从自身改革做起，不断完善各种制度加强内部控制。有效的内部控制体系能够保障医院的规范化运作，促进会计信息化建设。但是由于我国曾经长期处于初级社会主义初级阶段，受到计划经济体制的影响较深，内控制度的建设仍然存在较多的问题。笔者从目前公立医院开展内部控制建设的实际情况出发，提出目前公立医院施行内部控制过程中存在的问题，并提出适当的改进措施，给医院的内部控制制度设计提供一些新的思路，以供参考和借鉴。

公立医院内部控制设计思路

加强内部控制力度是当前公立医院进行建设的重要手段之一，也是逐步走向现代化的必经之路。通过实行内部控制，能够有效保护医院的各项资产完整，不断降低医疗成本，获得更多的利润。近几年，国家也针对公立医院开展内部控制出台了一些相关的法律文件，让医院开展内部控制的过程中有法可依。国家卫生部在新医改中也明确提出了“有效减轻农民的就医费用负担，切实缓解看病难、看病贵”的发展目标，要实现这一目标离不开内部控制。但是笔者在调查的过程中发现，目前很多公立医院都对内部控制没有足够的认识，以至于无法切实有效地建立起内部控制体系，严重制约着医院的发展。针对这些情况，笔者从开展内部控制的必要性出发，就目前内部控制过程中存在的问题提出适当的整改措施，给内部控制提供一些新的思路。

一、公立医院实行内部控制的必要性

公立医院通过建立内部控制体系，不仅能实现对医院本身的约束控制，也有利于医院履行国有相关法律法规，保护自身资产的完整。内部控制制度的建立也能够给维护财产完整提供相应的制度保证，为可持续发展打好基础，不断降低损失浪费，提升各项资源的利用率。国家近几年出台了《会计法》等法律文件，对于事业单位建立内控制度有了明确的法律要求，通过完善内部控制制度，不仅顺应了国家有关部门的要求，也会给财务部门的工作提供很多的便利和保障，从而确保财务部门能够给出最为可靠准确的会计信息，给医院管理人员的决策提供依据，从而促进医院的快速发展，保障医院实现各项经济效益和社会效益。通过开展内部控制，能够规范医护人员的行为，做到责任到人，确保人民具有良好的就医环境，实现医院的管理目标。

二、目前公立医院内部管理的实际情况

1、医院内部缺少应有的制约机构

目前很多公立医院法人治理结构混乱，可以用六个字概括“形不备，实不至”，董事会没有发挥出重要的职能，基本上医院的管理靠院长一人操控，很多院领导在重大项目决策上没有太多的发言权，医院也没有监督机构对院长以及高层领导人员的日常行为进行监督。这样即使其中有人做违反医院规定的事情，医院也不会在第一时间内查出，增大了医院的运作风险，十分不利于医院的长期发展。

2、医院内部结构设置不合理

实行内部控制，除了要建立健全内部控制体系外，还要保障医院各个科室、部门之间能够相互制约、相互牵制。但是笔者在调查中发现很多医院的内部管理结构很不合理，虽然一部分原因是我国的医疗卫生体制造成的，但最主要还是来自医院管理部门没有从中做好协调，很多领导思想意识落后，管理方式老套，并不能适应当前社会的发展要求，医院内部也没有完备的绩效评价体制，对于员工工作的考评只是由院长或者其他高层管理人员口述评定，存在很大的主观性。这些因素综合起来，造成目前公立医院内部控制困难重重，要想建立内部控制制度，不仅需要国家政策的支持，更需要医院管理人员加紧行动，提升思想意识和组织能力，快速投入到内控体制建设中去。

三、公立医院开展内部控制现状

目前很多公立医院都对外称建立了内部控制体系，内控部门在医院内成立审计科或者监审科，并对这个科室配备了一定的人员进行管理，这种做法并没有达到国家有关部门的要求。首先是内控人员的水平不够，很多医院都是直接从财务部门抽调出一部分人员组建内控部门，这些人虽然从事专业的财务工作，但对其他工作较为陌生，内部控制需要的人应该具备多种能力，这样显然不能够胜任内部控制工作；很多医院的内部控制部门没有真正运作起来，施行内部控制完全是纸上谈兵，很多时候都是应付上级部门的检查。出现这类问题的原因是公立医院属于事业单位，运作资金一是来自平日的医药费用，二就是国家的财政拨款，资金来源相对其他事业单位简单容易，管理人员会因此在使用的过程中大手大脚。所以在建立内部控制体系的过程中应该理清思路，分清目前的形式，下文就将建立内部控制的思路进行探讨。

四、医院建立内部控制制度的思路

1、内部控制建立的原则

实行内部控制不是针对哪一个医护人员，也不仅仅是加强医院的财务管理，而是要面向所有工作人员展开，提倡内部控制优先思想，尽可能地让每位员工都清楚自身在实行内部控制过程中的重要作用，从而树立起积极维护内部控制的先进理念，给内部控制的顺利实行提供良好的环境保障。

内控制度的建设过程首先要符合国家的有关法律法规，不能超越国家的相关政策，《会计法》和《内部会计制度规范》的出台给公立医院开展内部控制提供了很好的法律和制度保障，同时也让内部控制本着以下原则开展。

（1）相互牵制原则。《内部会计制度规范》中明确提出，实行内部控制就是要本着各部门相互牵制约束的原则，经过相互牵制的两个以及两个以上环节完成。

（2）成本效益原则。实行内部控制的目的就是不断降低各种成本、减少浪费，最好的结果是用最少的成本获得最大的效益。

（3）配合协调原则。开展内部控制不仅仅是内控部门的事情，需要各个部门相互配合，加强交流和监督，部门内部每个岗位之间都要做到密切配合，保障各项管理都能够切实有效的开展下去。

（4）层次效益原则。医院在实行内控的过程中要明确划分层次，实现各级之间密切交流，相互配合，连接紧密，同时更要明确各个层次的具体任务，实现责任到人。

2、内控体系建设的重要工作

（1）组织控制制度

第一，建立合理的组织机构。医院要想在正确的领导下快速发展，首先需要完善法人治理结构，让一些利益问题在制度的限制下得以解决。法人治理机构应该包括以下几个方面，分别为：董事会、理事会、监事会以及管理层，这四个法人代表分别行使最高领导权、决策权、监督审计权以及权力执行权。划分清什么样的人应该行使哪些权利，就能够避免权力滥用问题发生，一些涉及到利益的问题也就随之解决，同时院长的权利也会相应地降低，提高了决策的民主性。

第二，建立岗位责任制度。对于每位工作人员或者医护人员都要划分清职责，每个人都要负责一定的区域，承担相应的责任，在出现问题的时候便能够追究责任到个人。同时各个岗位之间要相互监督约束，避免权力的扩大，可以建立绩效评价体制，对每位员工的工作效率和质量进行客观评价，提升工作人员的积极性。

（2）对货币资金业务的各个环节要制定有效的措施

公立医院每天的就医人员众多，随之带来的就是现金交易数额巨大问题，在巨大的现金交易过程中，如果控制不当，很容易给财务舞弊分子提供可乘之机，对此，在建立内部控制制度的过程中要涉及到以下几个方面。

第一，建立定期对账制度。医院应该组织监督部门采取定期和不定期两种方式对资金进行盘查对账，一旦发现资金收入和药用器械支出存在出入，应该马上组织有关人员进行调查，看到底是财务人员记录过程中出现了问题还是真的出现了财务舞弊事件，出错原因查清后，要依照医院的有关规定作出处理意见。同时监督部门还要加强同银行之间的联系，定期对医院公立账户进行核对，保障账单余额和医院的实际存款一致。

第二，建立内部稽查制度。为了保障住院部和门诊部收款人员上缴的资金数额与收款凭证相统一，财务部门应该派专人负责此事。一旦发现二者不统一，要及时查明原因，采取相应的措施补救。

第三，建立交易分割制度。为了在核算的过程中减少工作人员的业务量，医院不能将日常收入和支出混在一块，门诊部收上来的资金必须统一上交财务部门进行入账处理，需要进行采购等支出活动时采购部门要依照规定递交资金审批报告，待资金下拨后才能进行采购活动。这种资金使用模式不仅使支出和收入完全分开，保证了相对独立，避免资金混乱，也让医院保存了相应的周转资金，保障了日常开销。

第四，建立岗位分离制度。医院内部任何与资金货币有关的职位都要做到岗位分离，这样首先保障工作人员在处理业务的过程中不分散精力，提升了工作的准确性，又避免了权利集中，增加财务风险的事件发生。

（3）加强预算管理制度

第一，制定严格的预算执行制度。在进行预算的过程中要按照医院的年度发展计划进行，对一些未经过批准就开展的项目，财务处不允许下拨资金。在项目计划开展的过程中要按照预算进行，增加预算的执行力度，不准计划实施单位任意扩大预算，造成资金的无谓浪费。

第二，加强对预算执行的监督。为了保证预算能够有力的执行下去，监督部门应该定期对预算执行情况进行监督检查，看项目进行情况是否严格按照预算展开，一旦发现有超过预算范围的事情，应该立即追究责任人，查明事情的原因。

第三，采用科学的预算编制制度。作为医疗事业单位，在进行预算编制的过程中必需要采用合适的方法，笔者推荐“零基预算编制方法”对各项活动进行预算，这样预算编制较为细化，能够具体到各个部门每位员工，并且操控能力较强。