汤伯生

（安徽省旅游集团有限责任公司，合肥 230022）

党的十八届三中全会明确指出全面深化改革的总目标是完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化，并提出必须毫不动摇巩固和发展公有制经济，不断增强国有经济活力、控制力、影响力，推进国有企业完善现代企业制度。党的十八届四中全会指出，全面推进依法治国，总目标是建设中国特色社会主义法治体系，建设社会主义法治国家。当前，我国经济正在向形态更高级、分工更复杂、结构更合理的阶段演化，经济发展进入新常态。国有企业内审工作面临这一新情况，必须抓住机遇、加强自身素质建设、提高审计工作质量，完成新常态下的审计使命，确保国有经济健康、有序、快速发展。

一、提高内审工作质量的依据

为了适应内审的最新发展，更好地发挥内审准则在规范内审行为、提高内审质量方面的作用，2013年8月，中国内部审计协会在广泛征求意见的基础上，对《内部审计准则》进行了全面、系统的修订和发布，并于2014年1月1日起施行。新的《内部审计准则》主要包括《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德规范》和20个《内部审计具体准则》，其内容主要对内部审计机构管理、内部审计工作程序和工作方法、内部审计质量控制等进行了规范，为广大内部审计人员开展内部审计工作提供了质量控制标准。

在新常态下如何提高内审工作质量的途径和方法，是摆在内审队伍面前的新课题。

二、提高内审工作质量的途径

审计质量是审计工作的生命线。审计质量要体现“深、实、准、高”的原则。“深”：即对重大的、主要的问题要查深查透，深层次的问题必须找出，是非问题必须查清。实：就是事实清楚、数据真实。“准”：即对问题的症结要找准，审计定性要准，运用法律法规、政策规定要准。“高”：即审计的立足点要高，要体现审计监督的较高层次，不仅微观审计质量高，而且宏观服务调控质量也要高；不仅查处质量高，而且审计建议质量也要高。要达到以上审计质量的高标准、严要求，唯一途径是加强审计基础建设。基础打牢了，质量就有了保障。要打好审计基础，需突出“三抓”。

（一）抓内审机构管理建设

首先，国有企业董事会应当依据相关规定设立独立的内部审计机构，同时，可以根据需要设立审计委员会，配备总审计师。2012年1月1日施行的《安徽省内部审计条例》第七条明确指出下列四类单位应当设立独立的内部审计机构：一是国有、国有资本占控股或者主导地位的金融机构；二是大中型国有企业和国有资本占控股或者主导地位的企业；三是上市公司；四是法律、行政法规规定的其他应当设立内部审计机构的单位。其次，企业董事会或最高管理层应当对内部审计的目标、职责和权限进行规范，并建立合理、有效的组织结构。第三，内部审计机构在董事会或最高管理层的授权下，围绕内部审计机构管理的内容积极开展内部审计工作，主要包括审计计划、人力资源、财务预算、组织协调、审计质量和其他事项。

（二）抓内审制度基础建设

一是内部审计机构应当根据国家有关法律法规，结合本单位或者本系统的实际情况，因企制宜，制订内部审计工作制度。二是内部审计机构应当制定内部审计质量控制制度，通过实施督导、分级复核、审计质量内部评估、接受审计质量外部评估等，保证审计质量。三是建立内部审计机构负责人和项目负责人的职责制度，对审计工作过程中的项目审计的方案、审计项目的实施、审计过程中发现的重大问题、审计报告、后续审计等工作职责进行明确。四是将内部审计工作纳入企业年度业绩考核范围，对内部审计工作进行全面考核，同时，可根据本单位或者本系统情况，制定内部审计工作评比奖励办法，年终检查考评，表彰先进，鞭策后进，推进企业审计工作高质量的开展。

（三）抓内审人员素质建设

内部审计人员的素质好坏，直接关系到内部审计工作质量，关系到内部审计工作效果。

一要具有较高的政治思想素质。作为审计工作人员，要树立“三个负责”观念，即：对国家和职工负责、对主审组织和领导负责、对被审计单位和人员负责的观念，充分发挥主人翁精神，以高度的政治责任感、使命感、荣誉感完成审计工作任务。一方面，在具体审计中，坚持实事求是，客观公正，不当“老好人”，求真务实，敢于揭露问题和违法违纪行为；另一方面在实际工作中树立良好的自身形象，严格遵守审计工作纪律，按照《内部审计人员职业道德规范》要求规范自己的工作行为，以踏实的工作作风、良好的工作形象、务实的工作成果，赢得领导的信任、职工的好评、管理的进步。

二要具有过硬的业务技能素质。为适应审计工作的新发展新要求，必须具备一支作风实、专业强、懂业务、精财会、会审计的审计队伍，这就要求审计人员具有“三种本领”，即：熟悉审查会计账目的本领、审计取证的本领和撰写审计报告的本领。怎样练好内功，掌握本领，提高素质？其一，坚持自学，不断更新知识、开阔视野；其二，坚持理论联系实际，在干中学，在学中干，并善于总结和创新；其三，定时参加年度后继教育，不断提高专业理论水平；其四，积极开展审计业务交流，相互学习、取长补短、相互促进、共同提高。

三要具有较强的法律知识素质。社会主义市场经济离不开法制，经济越发展，法制越重要。党的十八届四中全会提出，全面推进依法治国，总目标是建设中国特色社会主义法治体系，建设社会主义法治国家。依法审计对审计人员来说尤为重要，当好一名称职的审计人员，必须具备较强的法律意识和丰富的法律知识。因此，首先，必须熟练掌握财经审计法律法规，深刻领会审计工作规范和具体要求，吃透精神，做到在实际工作中有法可依，应用自如。其次，党的十八届三中全会指出，全面深化改革，其核心问题是处理好政府与市场的关系，使市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府作用。新的情况下，国家的法律法规将进行逐步完善和不断修订，广大审计人员必须及时了解新情况，掌握新规定，不断强化法律知识学习，不断更新法律知识，适应全面深化改革的形势需要。

三、提高内审工作质量的方法

提高审计工作质量的方法，除强调专项审计应讲究具体的审计方法外，着重要善于掌握以下几点方法。

（一）内审处理意见的正确方法

审计处理意见的好坏，直接影响审计质量的好坏，审计处理意见执行效果较好，则说明审计工作质量较高；反之，则说明审计工作质量较差。因此，审计处理意见主要应掌握两点：一是要把握好审计处理意见的尺度，重大复杂问题应慎重处理，把握不准的要及时向单位领导汇报；二是要强调审计处理意见的严肃性，对被审计单位发出的审计处理决定或审计意见书后，要及时跟踪开展后继审计，督促其逐一对照落实到位，达到审计最终目的。

（二）内审运行的工作方法

在审计操作过程中，重点注意两个问题：一是要注意审计主体与审计客体的关系问题，审计主体与审计客体相互融洽，是提高审计质量的催化剂。作为内审机构人员，要以积极的态度，同等的地位对待被审计单位，注意工作方法，加强与被审单位沟通，使被审单位能够自觉接受审计监督。二是要注意履行审计程序问题。内审机构在做出审计事项之前，应按有关规定事先通知被审计单位，被审计单位接到审计通知书后应按通知要求，做好审计资料的准备、审计联络员的指定、实物资产的清点盘存等有关前期工作；审计小组进驻后，被审单位应与审计人员应通力协作，并提供必要的工作场所和工作条件，使审计人员能够按时完成审计现场工作任务。

（三）内审职能的运用方法

内审主要有“监督”和“服务”两大职能，二者既有相对独立性，又是密不可分的。正确运用内审职能是全面提高审计工作质量的重要一环。企业既要进一步加大经济监督力度，依法依规开展内审工作，又要将内审职能的着力点放在为企业健康发展的服务大局上。内审机构重点要做好三项服务：一帮企业用好、用足政策，维护企业和职工的正当权益；二帮企业排扰解难，抓其“热点”治理，将矛盾消灭在萌芽状态；三帮企业建章立制，促进企业堵漏节流、加强管理。

（四）内审人员的职业方法

国有企业内审人员必须做到：一要察实情、说实话、出实招、求实效，善于掌握、理解和领会敏感信息，善于发现苗头性、倾向性的问题，善于从体制、机制层面发现问题，及时提供信息，提出有预见性的对策建议，防止问题一再发生。二要不断提高服务企业改革发展能力，探索新思路、新方法，提高创新能力，不断提升依法审计能力和工作效率。三要适应新常态，把握新机遇，迎接新挑战，主动作为，进一步增强大局意识，紧紧扭住服务企业发展、推动企业发展、规范企业发展这个大局。

[1]中国内部审计协会.内部审计准则和内部审计人员职业道德规范[R].中国内部审计协会，2013-08-01.

[2]审计署关于内部审计工作的规定 [R].审计署令第4号，2003-03-04.

[3]安徽省人民代表大会常务委员会.安徽省内部审计条例[R].安徽省人民代表大会常务委员会第三十九号公告，2011-08-22.

[4]安徽省人民政府国有资产监督管理委员会.安徽省省属企业内部审计管理暂行办法[R].皖国资评价[2006]109号文，2006-05-25.