◎文/白振宇

加大落实税收优惠政策助力企业科技创新发展
——基于2015年天津市企业研发费加计扣除鉴定情况的研究

◎文/白振宇

2015年上半年天津市科委对在市科委申请加计扣除鉴定的企业进行了问卷调查，从反馈的调查问卷情况分析，2015天津市申请加计扣除鉴定的企业和项目数保持稳定，企业的平均研发投入增加较大，天津滨海新区内企业研发力度显著。企业研发费用税前加计扣除政策的落实对天津市民营经济的快速发展、企业的研发投入和天津市的产业布局起到了明显的促进和完善作用。

加计扣除；政策落实；科技创新；研发投入

一、引言

企业研发费用税前加计扣除政策（以下简称加计扣除）是国家促进企业技术进步的重要措施。国税总局于2008年出台了《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》，2009年3月，天津市科委、天津市国税局、天津市地税局联合出台了 《天津市企业研究开发费用税前扣除项目鉴定办法（试行）》，为了进一步鼓励企业进行研发投入和保障加计扣除工作的顺利开展，财政部和国家税务总局在2013年9月联合下发了《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号），此文件补充了企业五险一金等五大项可归集为研发费用的范围，2014年11月，国家税务总局下发了 《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（2014年第64号），进一步加大鼓励企业进行研发投入。

二、2015年天津市企业研发费税前加计扣除鉴定情况

2015年天津市科委对在市科委申请加计扣除鉴定的企业进行了问卷调查，对反馈的调查问卷情况进行分析发现，2015天津市申请加计扣除鉴定的企业数量和项目数量保持稳定，企业的平均研发投入增加较大，滨海新区内企业研发力度显著。

（一）申请鉴定的企业数和项目数逐年增长

天津市企业研发费用税前加计扣除项目鉴定工作已连续开展六年，随着企业对该项政策了解范围的扩大，特别是企业研发投入的增加，全市企业申请鉴定的总量逐年增长，远远超出当初预计每年鉴定项目不超过300个的估计。向市科委申请鉴定的项目中，2009年度鉴定的项目为789项、2010年度1385项、2011年度达 1560余项、2012年度达到2065项，2013年度2271项，2014年度为2132项，2014年度鉴定项目数是2009年数量的近三倍。近年来随着天津市科技型中小企业的迅猛发展，企业的研发经费税前加计扣除项目总量将有更大的增长。

（二）企业的研发投入比往年有显著增加

据统计，截止到2015年5月30号，天津市共有242家企业在市科委申请进行企业研发费用税前加计扣除鉴定，申报项目数总计2342项，项目总投入109.6亿元，同比增长37.95%，经市科委认定的研发费用为45.92亿元，同比增长30.45%，企业实际减免税额3.41亿元。从以上数据可以看出，随着加计扣除政策的深入落实，企业的研发投入不断加大。

（三）滨海新区政策落实效果显著

截止到2015年5月30号，在市科委申请鉴定的242家企业中以税务属地划分，滨海新区有165家企业，占68.2%；市内六区共有22家，占9.1%；环城四区有29家，占12%；五郊区县有21家企业，占8.7%；国税直属有5家，占2.1%。从以上数据可以看出，注册在滨海新区的企业在市科委申请进行加计扣除鉴定的数量占总数的一多半，一方面说明滨海新区中的企业对于科技研发投入的力量较大，另一方面也说明滨海新区及其相关功能区的科技和税务部门对此项政策的宣传和培训工作效果较好。

三、税收优惠政策对企业科技创新的促进作用

从调查问卷数据分析可以看出，企业研发费用税前加计扣除政策的落实对天津市民营经济的快速发展、企业的研发投入和天津市的产业布局起到了明显的促进和完善作用。

（一）促进民营经济快速发展

据统计，2015年申请加计扣除鉴定的企业中，民营企业占35.8%，超过申请鉴定企业总量的三分之一，其次为国有企业占29%，中外合资企业占10.9%，外商独资占9.7%，港澳台资占4.8%，其他占9.7%。可以看出，近年来在天津市对科技型中小企业发展的大力促进下，民营企业的科技创新能力和成果不断加大，天津市的民营科技型企业已成为天津市科技创新的重要组成部分。

（二）促进企业加大研发投入

在反馈的165份调查问卷中，有91.5%的企业建立了研发中心，其中国家级占2.6%，省部级占23.1%，企业自设的占74.3%，可以看出，通过政策引导，企业积极进行了研发条件的建设，以便更好地进行科技创新。另外，有95.2%的企业表示在享受该政策后，研发投入比享受该政策前有所增长。其中，研发投入比享受政策前平均增长11%-30%的企业占最多，达35.2%；研发投入比享受政策前平均增长10%以内的企业占24.8%；研发投入比享受政策前平均增长31%-50%的企业占23.6%；研发投入比享受政策前平均增长50%以上的企业占11.5%。研发投入较享受政策前减少的仅占4.8%，其原因是受到企业的科研项目计划调整及投资方向调整的影响。

（三）促进产业布局更加全面

据调查，天津市进行加计扣除鉴定的企业主要涉及10大行业，包括电子信息、生物与新医药、航空航天、新材料、高技术服务业、新能源及节能、资源与环境、高新技术改造传统产业及先进制造、现代农业和海洋等。企业数排在前三位的行业为高新技术改造传统产业及先进制造、电子信息和新材料，占比分别为31.5%、22.4%和15.8%，表明上述三种行业是天津市的传统优势产业，对天津市的科技进步和经济发展具有重要作用。第二梯队行业为高技术服务业、生物与新医药和新能源与环境，分别占9.7%、8.5%和6.1%，说明这三个行业在天津市有一定的基础并有进一步发展的空间。另外，航空航天、资源与环境、现代农业和海洋分 别 占 1.8%、1.8%、1.2%和1.2%，对于这四个行业天津市可以进一步加大发展力度。

综上所述，加计扣除政策的落实，一方面促进了天津市企业的研发投入，另一方面使企业的科技创新成为推动自身转型升级强大动力，从而显现出国家对企业科技创新的鼓励和引导作用。今后天津市应进一步加大加计扣除政策的宣传和培训，使天津市企业在享受税收政策优惠的同时能更好的进行科技创新，提高科技创新质量和科技成果转化效率。

责任编辑：田马飞

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1006－1255－（2015）08－0077-02

天津市科技计划项目（科技发展战略研究计划项目）《企业研发经费税前加计扣除政策评价》，项目编号：14ZLZLZF00099

白振宇（1981—），天津市科学技术信息研究所。邮编：300074