摘要：随着市场竞争愈演愈烈，应收账款成为企业应收债权重要组成部分，应收账款周转率大小对企业营运及资金调度有着举足轻重影响。电网企业作为资金密集型企业，科学的应收账款管理将会减少企业潜在风险、降低管理成本和提高企业利润。

关键词：应收账款应收账款周转率电网企业降低管理成本提高利润

中图分类号：C29文献标识码： A

Study managementofreceivableaccountsin gridenterprises

Abstract: With the intensifying market competition, receivable accounts is an important part of enterprise creditor's right receivable; receivable accounts turnover ratio had a decisive impact on the operation of enterprise and funds. Grid enterprises as a capital-intensive business, scientific receivable accounts management will reduce potential risks, reduce management costs, and increase the profits of enterprise.

Keywords: receivable accounts receivable accounts turnover ratio

Grid enterprisesreduce management costs increase income

前言：应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、提供劳务等业务应向购买方收取的款项。随着经济的不断发展，宏观环境的变迁，企业为提高销售量扩大市场份额或融资需要往往会产生大量应收账款，使得应收账款成为企业资产一个重要组成部分，现针对目前县级供电企业存在应收账款产生的坏账、呆账问题提出自己浅显的见解及思考。应收账款一方面在回收期限内会使得企业产生机会成本，丧失时间价值、应收账款回收过程中会产生管理成本、坏账成本；另一方面，随着时间推移和外部环境的变化，资信不良债务方有可能资不抵债、面临破产风险，电网企业应收账款有可能得不到赔偿甚至全部成为坏账。应收账款账龄越长意味着应收账款回收期越长、应收账款周转越慢，则应收账款给电网企业带来负面效应越大，影响电网企业资金调度、影响投资计划及投资进度，增加电网企业成本费用、降低企业利润总额，影响电网企业经营管理。现从基层电网企业应收账款存在现状、应收账款存在对企业负面效应及改进应收账款管理方法三个方面浅析应收账款对企业的影响。

一、应收账款的现状及影响

一 ）应收账款的现状

1、应收账款金额较大，债务方面广且资信度参差不齐。债务方多为企事业单位，通常电网企业在供电报装前没有选择客户的权利，所以对部分客户的资信状况了解不充分，电网企业客户面广，几乎涉及所有企事业单位和广大民众，故此应收债权单位也相对一般企业多，应收账款占电网企业应收债权比重较大。对债务单位催收应收账款进展不如其他债务单位催收顺利。

2、应收账款账龄时间较长，核销应收账款坏账取证资料不易获取。

3、应收账款管理部门之间功能未能有几结合，作为应收账款的管理部门财务部与市场营销部未能建立有效应收账款管理崔收办法。

4、日常应收账款疏于管理、应收账款回收绩效考核制度不健全。

二）应收账款对企业经营影响如下：

1、占用企业流动资金，夸大企业经营效果，应收账款产生，从会计分录借贷记载：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

纳税时

借：应交税费—应交增值税（销项税额）

贷：银行存款

来看则显示应收账款占用企业的资金且增加现金流出，企业在确认销售收入时产生纳税义务时须纳税，而应收账款资金并未回笼，因此电网企业须动用原有营运资金支付税款，从回收期来看，应收账款会使得企业产生时间价值损失，就以同期银行存款利率来看，10000000元应收账款每年度产生利息=10000000*0.35%=35000元，三年未回收产生105000元利息收入，年净利润减少105000*（1-25%）=78750元，由此可见应收账款占用企业生产经营资金。如果同时又新增应收账款，就会使得企业资金周转速率变慢，营运资金部充足情况下，影响企业整个生产经营。

2、应收账款存在产生坏账损失及收账成本，降低企业营业利润总额。若债务方资信降低或破产，债权方面临应收债权回收无望，产生坏账损失，若债务方因资信降低无法偿还债务且又无确凿证据表明对方不能偿还债务，则电网企业损失为坏账损失、已支付的增值税（销项税额）、企业所得税，合计损失为：10000000*1.17+10000000*25%=14200000元。若考虑应收账款机会本、管理成本，则电网企业损失.> 14200000。

3、应收账款影响整体速动动资产周转率，速动资产周转率=主营业务收入/（流动资产平均余额-应收账款平均余额-存货），应收账款属于流动资产重要组成部分，分母流动资产中应收账款构成比重大会加大分母，导致流动资产周转率变慢。营运资金=流动资产-流动负债，若应收账款回收期较长的，营运资金减小，影响整个电网企业资金调度。

二、企业应收账款管理中存在的问题

目前企业间的竞争越来越激烈，部分商品市场有供过于求的现象，企业为争夺市场份额，采取赊销手段，致使应收账款管理的难度和风险加大，应收账款管理问题成为制约企业发展的一个障碍。

（一）企业利润最大化目标，导致赊销过度

许多企业把追求高利润作为经营目标，过分重视商业利润，而忽视提高自身产品质量，一味采取低价或赊销的方式扩大销售。在此经营目标的驱动下，企业忽略了赊销商品所占用的资金时间价值、应收账款管理带来的交易成本；企业在进行产品营销时，面对新客户，不进行资信调查，为表达诚意盲目赊销。这些必然会导致应收账款逾期、企业流动资金周转不灵。

（二）相应职能部门制度不完善，员工失职

会计监督失效，缺乏相应的财务预警机制，没有设定应收账款回笼率指标及其警戒线。《企业财务准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。但由于账目清查的周期较长，财务人员普遍忽视应收账款的催收工作或者催收方式不当，增加了应收账款的管理成本。同时，缺少相应的考核制度，部门间的沟通没有及时协调；部分企业的财务人员并不熟悉销售工作，也不熟悉客户的自信状况及其往来销售记录，被动记账；而企业对于账款催收没有确定责任人，两者互相推诿，造成销售人员只重视销售额，不重视实际的账款回收额，财务人员重视记账、做报表，不重视催收账款的局面。

（三）缺少对赊销客户的信用管理

赊销时没有先对赊销的对象做好资信调查和信用评估，没有将企业经营规模和良好资信状况、盈利能力直接挂钩，导致应收账款无法收回，产生坏账。部分企业采取批次押货销售方式，只因前几次对方的按时付款就把客户列为信用等级良好的客户。根据不完全信息动态博弈来看，资信状况较差的企业为获得后续大规模的赊销，会在前几次的试销环节中假装资信良好的企业，若赊销企业没有提高警惕，就会导致最后一笔资金数额巨大的账款无法收回。企业在对待老客户时也不采取动态资信管理，以旧论新，放心地将产品赊销给老客户，殊不知对方可能出现财务危机濒临破产。从上面的具体现象来看，企业对往来客户的资信状况缺乏科学、系统的评估，没有形成相应的信用管理体系，对客户的信誉程度、资金实力、财务状况等缺乏科学的分析，针对不同信用等级的往来客户没有制定差异化的销售策略，导致企业应收账款平均收款期延长，大量资金被占用，坏账率提高，以至资金链断裂，陷入财务危机。

（四）未使用规避应收账款风险的措施

在账款的收回环节中，购货方常常在质量、包装等方面故意刁难，故意拖欠货款或者以此要求降低价格。因此，企业要规避应收账款的风险首先要采取的措施就是订立详细的产品规格、价格、质量条款，并规定双方的权利和义务及违约责任。而现实中，企业对于合同的认识太肤浅，没有签订完善有效的合同协议，从而丧失了为企业争取利益的法律手段。

西方国家在应收账款的管理中，“保理业务”和应收账款有价证券化是比较流行的手段。随着中国加入WTO，我国银行业提供的服务有了很大的改进，很多银行都有下列业务：无追索权的保理业务、买方付息票据贴现业务、票据包买（置换）业务等，而我国许多企业并没有抓住这一契机，没有采取相应的风险规避措施。

三、应收账款产生主客观原因

应收账款存虽在给企业带来管理潜在风险，但同时也因为债务权债务双方经营需要作为一种融资方式存在，只要有效做好应收账款管理工作，应收账款同样会给企业带来经济效益，提高企业利润，实现企业价值。从电网企业本省来看，应收账款存在原因大致有以下几个方面：

1、客户方由于资金渠道、超预算临时时，自有资金不足不能支付大额电费（例如，全额拨款事业单位按预算拨付资金、可因客观原因及意外原因增加电能消耗应付电费未列入预算那算申请，如学校等放假联系不上负责人），或因债务方也须对其债权单位收回应收款来支付电费等原因均会产生应收账款。这种应收账款原因是客观存在也是有必要存在的。

2、电网企业自身内部管理不力，对债务方财务状况、资信了解不深。

3、债务方原因，须维持持续经营而无资金支付应付电费。

4、运用法律手段追债意识薄弱，致使有些可以收回债权不能收回形成坏账损失却增加企业现金流出。.

四． 可采取有效措施

应收账款在任何企业都是存在的，电网企业也不例外，且电网企业应收账款在企业资产结构中占有一定比重，电网企业可从以下几个方面加强应收账款管理，以减少企业的坏账损失及应收账款管理成本、机会成本。

1、建立考核机制，加强管理。由分管经营的领导牵头，建立应收账款管理机构，明确机构工作职责，建立应收账款回收奖惩制度，定期追踪工作人员催费回收电费进展，必要时，大额应收款负责人可亲自参与催费工作。

2、采用合理信用政策，选择有利结算方式。若债务方为大用户，可先与对方签订供电合同，要求对方预付电费，当应收电费未到期前若提前偿还应收电费可给予债务方你N%现金折扣。订立合同前先调查对方资信状况和营运状况。订立完善供电合同和解决债务纠纷方式。减少应收账款坏账风险。

3、建立良好的内控体系和激励、约束机制。根据供电企业经营及管理要求，在市场营销部和财务部建立应收账款内控管理体系，明确彼此权责和绩效奖励制度，加大对应收账款管理和跟踪。在供电报装前先对大客户资信进行调查，利用5C分析法对用电客户进行综合评估确定电费及业扩收费收费结算方式，进行事前控制，降低未来应收款项坏账风险几率。

4、加强供电合同和订立解决债务纠纷方式，对潜在风险较大用户用电前，在订立供电合同是可要求对方提供担保人。预防坏账风险发生。利润最大化也是企业经营重要目标，应收账款作产生的营业收入作为电网企业利润来源一个重要组成部分，内控完善、健全管理制度有利于减少应收账款问题存在，减少应收账款风险，做到事前控制风险，提高企业营运效果。

作者简介：

孙玉恒（1981—），女，本科，中级会计师，主要从事财务会计和企业管理工作。