安东尼·乔治·霍普伍德（Anthony George Hopwood，1944～2010）是位著名的热衷于会计研究的英国学者。由于其对会计理论发展作出的杰出贡献，于2008年入选美国会计名人堂，是当年的两位入选者之一。

一、个人简要生平

1944年，霍普伍德出生在英国特伦特河畔斯托克。1962年，进入伦敦政治经济学院学习。在威廉·斯帕兰德·巴克斯特（William Threipland Baxter）、哈罗德·艾迪（Harold Edey）和B.S.亚梅（Basil S.Yamey）等教授的指导下，他专注于研究会计学，并以优异的成绩获得了各种奖章和奖学金。在1965年的大学毕业典礼上，他获得富布莱特奖学金去芝加哥大学的商业研究生院学习。

在芝加哥大学获得工商管理硕士学位后，霍普伍德又获得会计学的福特基金博士奖学金和亚瑟·安德森奖学金，这使他得以继续留在芝加哥大学攻读博士学位。在此期间，在戴维·格林（David Green）和其他教师的影响下，以及在新办《会计研究杂志》（Journal of Accounting Research）的支持下，他对经验研究产生了越来越浓厚的兴趣。1970年，霍普伍德在芝加哥大学完成了博士论文并回到英国的曼切斯特大学商学院工作；1973年，他成为泰晤士河畔亨利工商学院的高级职员；1976年，他加入牛津大学牛津管理研究中心；1978年，他进入伦敦商学院工作，后为该校的博士生项目组组长，同时也被任命为英国特许会计师协会的会计与财务报告教授；1985年，他回到母校伦敦政治经济学院任国际会计与财务管理Ernst﹠Young教授。十年之后，他回到牛津大学，先后担任管理研究教授、坦普顿学院研究员、管理研究教育中心副主任。1999年，被任命为牛津塞德商学院院长之职，并工作了七年。同时，他还保留1997年牛津大学授予他的美国标准公司营运管理教授席位。另外，霍普伍德曾进入基督教会学院，并担任过该学院的教师。2010年5月8日，霍普伍德在威尔士病逝，终年66岁。

二、理论与实务的主要贡献

（一）促进行为会计研究

霍普伍德作在行为会计的发展上起着独一无二的作用，在行为会计研究领域及研究方向上比任何学者更有影响力：一是创办了行为会计研究的杂志。1976年，霍普伍德创办了《会计、组织与社会》（Accounting，Organizations and Society）杂志，开辟了行为会计研究的阵地，该杂志为开阔会计研究新领域打下了一定的基础。随后，通过多年的不懈努力，霍普伍德铺设了一个范围涉及欧洲以及美国的、致力于从社会学视角出发进行研究和教学的学者群体网络。二是他撰写了大量与行为会计有关的论文。集中体现其行为会计学术观点的论文集—《来自于外界的会计》（Accounting from the Outside）一书于1988年由Garland Publishing公司出版。此书以评价会计艺术开篇，追忆了霍普伍德从事会计研究的兴趣变化：会计的作用—会计发挥作用的途径与方式—决策过程、组织现象是如何影响会计的。

（二）积极服务于各种职业组织和政府机构

霍普伍德为会计学发展所作的贡献包括为职业组织和政府机构提供服务。30多年来，他与位于布鲁塞尔的欧洲高级管理研究所进行合作，并在1995～2003年间担任该所所长。另外，他还在欧洲会计学会的成立过程中发挥了关键作用，并先后两次出任会长之职。同时，他还先后在英格兰和威尔士特许会计师协会、美国会计学会、土耳其协会、加拿大注册会计师研究基金会以及其他机构的委员会、理事会中担任过职务。

在政府领域，霍普伍德也为有关的委员会和工作组提供服务，而且还为欧盟、美国、经济合作与发展组织、英国社会科学研究理事会和改善生活与工作环境的欧洲基金会等提供咨询服务。此外，他还是威尔士亲王项目“持续性会计”的高级顾问。

（三）利用法国批判理论研究会计问题

在会计理论研究的方法论上，霍普伍德钟情于福柯的法国批判理论，他曾用这种研究方法发表过不少很有影响的论文，也用这种研究方法来剖析英国的增值会计问题。福柯的思想中最有名的内容就是他对历史非延续性的观点。福柯研究历史，取材于独特事件和其背后可能的多元条件，他称这种研究思路为心灵系谱学。所以，霍普伍德认为，在将这种研究方法应用在会计现象上，往往集中在会计要素的改变时刻，并研究其背后可能产生改变的多元条件，研究时需要将千丝万缕、纠缠不清的多元因素细心进行整理，最后得出结论。

由于其突出的成就与贡献，霍普伍德获得许多奖章和荣誉，包括获得五所欧洲大学的荣誉博士；1981年美国会计学会国际会计部授予的国际杰出会计教育奖；1998年英国会计学会的杰出学者奖；2008年美国会计学会管理会计部颁发的管理会计终身成就奖。

三、主要论著简析

霍普伍德一生著述颇丰，独撰和合作发表了很多经典论著。他的论著影响了无数的欧洲和美国学者，并且开创了会计研究的新领域，有利于我们进一步深入理解会计在当代社会中的作用。其代表性论著和观点如下：

（一）《管理会计研究（第一、二卷）》（2007）

2007年，由霍普伍德与克里斯托弗·S.查普曼（Christopher S.Chapman）、迈克尔·D.希尔兹（Michael D.Shields）三位教授联袂组织编写的《管理会计研究（第一、二卷）》由Elsevier公司正式出版。该书立足当代与历史两个维度，为会计研究人员和实务工作者提供了一个全面深入地透视全球管理会计理论和实践的平台，同时为致力于管理会计学术研究的学者和学生，提供了多角度、全方位的综合资源。该书第一卷建立了研究脉络，对管理会计作为一个学科和一种实践的历史发展轨迹进行了梳理，从社会科学理论视角进行了丰富的针对学术文献的分析。第二卷汇集了一系列关于特定产业部门和特定管理会计实践的文献。该书于2008年荣获美国会计学会（AAA）管理会计部授予的“2008年度管理会计文献杰出贡献奖”。endprint

（二）“会计研究向何处去？”（2007）

霍普伍德在2007年《会计评论》（the Accounting Review）上发表了“会计研究向何处去？”一文，体现出他对会计研究现状和方向的忧虑。虽然在许多不同的情况下，不同学者使用了许多不同的研究方法去研究会计，但会计研究还是显得缺乏创新力，与实务也逐渐脱节。霍普伍德为会计研究的领域给出了自己明确的观点，这些观点涉及它的现状和未来的发展。

霍普伍德认为，随着竞争的加剧和新的经济问题的不断涌现，准则制定机构需要协调会计实务来解决这些问题，为此世界会计组织、审计机构需要进行根本的变革。经济的全球化导致会计实务界更加国际化，会计规范也已超出了国界。所以，管理会计的改革也遍及整个世界，管理方面的咨询事务也遍及开来。然而，在面临复杂而又确实存在的问题时，会计研究却逐渐变得谨慎和保守，不能协调解决新问题。目前会计研究只是信奉新的知识体系，会计专业人士宁愿关注现存的传统研究问题，而不是探索新知识。霍普伍德最后指出，会计研究在职业管理体系所起到的作用也很危险，因为阅读这些会计研究文献的人员也跟随先前的会计研究。会计研究界过多的关注他们之间的相关参考，较少地关注多样化问题，而这些问题却更能创造新的会计知识，也更能形成积极的会计研究者。

（三）《会计系统与管理行为》（1973）

《会计系统与管理行为》一书于1973年由Saxon House出版。在该书中，霍普伍德表达了其对会计系统与管理行为的观点，意在告诉读者一个有关人类社会因素更加结构性的感知，而这些因素影响着会计体系的运作。书中检验了行为因素对大型芝加哥公司的会计系统的有效性。公司的会计系统是建立在灵活的预算和标准成本预算程序之上的，会计系统不仅仅提供业绩信息，而且可作为对下级评价的一种方式。先前的研究说明这种情况对行为管理和不良行为来说是成熟的，职工行为受到了会计系统的监督。为了调查职工行为，作者采用了调查问卷和访谈方式，不仅检验了许多已知的环境因素，而且观察到职工应付不同监管者管理风格的潜在行为。本书的结论是支持良好的管理层关系能产生更好的工作环境，并且管理风格能一直存续下去。此文的创新点是在类似的工作环境里将影响因素量化，然后通过比较几种注重会计信息的行为变量来探索更加符合社会需求的社会管理模式。

（四）《作为社会与制度缩影的会计》（1994）

《作为社会与制度缩影的会计》（Accounting as Social and Institutional Practice）一书，是霍普伍德和彼得·米勒（Peter Miller）合作的成果，于1994年由剑桥大学出版社出版。本书的第2～10章，将会计的社会历史研究与当前的会计实务紧密联系起来，极大地扩展了会计作为一门技术的传统历史认识，认为经济领域的方法是被不断变化的计量实务所建立或再建的。书中有几章说明了社会制度和会计的关系，也探讨了新型的商业与银行机构。复式记账法的影响和发展应与教会、教育机构和印刷机构三类社会机构结合在一起进行分析。实务界与机构的相互影响使得新的“可控制的实体”—公司（所有者与经营者的分离）成为可能。当会计作为客观经济后果的惟一影响时，现代组织和会计就确定了相对的关系。

全书的结论是，会计被认为是社会与制度的一个缩影。从本质上讲，它是由社会关系组成，而不是衍生出来的或是派生的。会计作为社会与制度实务，说明会计是如何进行研究的，是如何被理解为社会机构、经济和管理技术、知识体系、社会形式、以及计量与分类技术的历史交叉点的。

中南财经政法大学会计学院/东莞理工学院

杨亮 编译整理 许家林 蔡传里校endprint