王丰卫

摘 要：受全球化趋势的影响，我国的社会主义市场经济在快速发展，为了稳定国内的经济结构，政府有必要对税收制度进行改革。2011年底，国家财政部和国家税务总局正式推出了《营业税改征增值税试点方案》，并决定将该方案于2012年初在上海试实施，而这也就意味着“营改增”税收制度将在我国全面、正式实施。本文主要研究的是“营改增”对企业税收的影响，并提出了一些企业应对“营改增”的策略。

关键字：营业税改征增值税；企业税收；影响；应对策略

营业税改征增值税（即“营改增”）是政府为了应对由营业税与增值税双向并行而产生的重复征税、下游消费者税收沉重等问题而提出的新型税收制度。对纳税人而言，税收制度的改革并不是他们重点关注的问题，他们的目光更多地投放在了税收改革后自己所要缴纳的税额是增多还是减少的问题上。如果“营改增”的施行能使纳税人的税务降低，难么纳税人自然会支持这项税收政策；而如果“营改增”使纳税人的税务增加了，纳税人所获的利润必然会有所减少，那么纳税人很可能会为了使利润不受影响而提高产品的价格。因此，对“营改增”对企业税收的影响问题进行研究是十分有必要的。

一、“营改增”对企业税收的影响

1.对小规模纳税人的影响

在“营改增”税收制度实施之前，小规模纳税人是以5%的营业税和3%的增值税进行纳税的，而在“营改增”税收制度实施之后，不符合增值税税率的小规模纳税人是按照3%的税率缴纳增值税，也就是说小规模纳税人所需缴纳的税额从原来的按5%改为了3%，而这就使多一半的小规模纳税人的税负大幅度降低。……