中国石油化工股份有限公司北京燕山分公司 路雪霜

中小企业全面预算管理存在的问题及改进措施

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对中小企业而言，全面预算管理势在必行。但在预算流程环节上存在很多问题亟待解决。只有对生产经营进行事先规划，对各种资源进行分配、考核和控制，通过全面预算管理形成完整的闭环管理体系，才能有效实现企业发展战略。

中小企业 全面预算管理 问题 措施

一、中小企业全面预算管理存在的问题

(一)对全面预算认识不够充分，职责分工不明确，未全员参与

全面预算管理是全员，全过程，全方位的管理系统，要求全体员工共同参与，各部门按照决策权、执行权、监督权三权分立的原则完成各个环节。但大多数中小企业对全面预算管理的认识不够充分，简单地把传统财务预算等同于全面预算。实行起来都是由财务部门大包大揽、闭门造车，缺少其他业务部门的协作与配合，不能将生产经营的各个环节有机联系在一起，而只对利润总额、成本费用及现金收支等财务指标进行预算控制，影响了预算的整体效果。后续的考核监督流于形式，没有形成决策、执行、监督的闭环管理。

(二)预算编制缺乏有效的沟通协调，科学性和合理性有待提高

预算编制的过程是企业各部门思想交流的过程，通过全体员工的沟通与协调，对预算周期内的销售、生产、物资供应等作出具体规划。实际操作中，预算不是至下而上层层编制，而是为了避免下级单位“预算松弛”至上而下拍板，这种缺乏沟通和协调的任务式预算编制方法，降低了预算的可操作性，使执行的进度结果与预算指标偏差较大，缺乏科学性和合理性。

(三)预算调整随意性强，片面追求预算准确性

预算在具体执行的过程中受不可控因素影响，会出现期初下达的指标与实际执行严重脱节的现象，为使预算指标贴合实际并具有可控性，需对其适时调整。但实务中，企业存在不同程度乱调预算指标的现象。一是盲目追求预算准确性，一些企业由于组织结构与业务流程不合理，导致预算准确性较低。但其没从根本上认识到问题所在，而是通过对预算指标频繁调整，不深入分析执行与指标偏差的原因，将企业预期达到的效益和可挖掘的潜力掩盖，使预算管理流于形式。二是企业中的下级单位为了跟上级单位对接指标时讨价还价，避免考核指标时超出或节约受罚，期末发现指标节约时，突击花钱，刻意接近指标，人为的追求预算准确性给预算指标的分析和考核设置了困难。

(四)预算过程控制不到位，考核不够严谨

预算指标确定后，预算控制至关重要。企业需要在预算执行的过程中全程动态监控，通过分析和调整，使预算管理引领企业经营活动。大多数中小企业在控制环节漏洞百出，预算指标没有落实到各环节、各岗位，预算管理存在“重结果、轻分析”，对存在问题查找不准、分析不透，使全面预算管理流于形式，发挥不了任何作用。在对预算指标进行考核时也不够严谨，被考核的单位过多地强调客观因素变化对业绩的影响，考核部门亦常常掺杂个人感情来评价。同时,考核后的奖惩力度不够，使得考核的权威性大打折扣。

(五)全面预算管理缺乏信息系统做支撑

中小型企业由于管理观念落后或资金不足，没有信息系统做支撑或各个系统间不能实现无缝连接。而全面预算管理包含了企业物流、资金流等大量的数据资料，如企业管理部门不能实时掌握生产经营的动态，对预算的执行与反馈、偏离预算指标的程度等相关信息不能第一时间了解与管控，将为企业全面预算管理的全程监控、适时调整、监督考核等设置诸多障碍。

二、中小企业全面预算管理改进措施

(一)转变观念，明确责任体制，树立全员参与意识

企业应转变观念，将生产经营中的各个环节都涵盖到全面预算管理中，要求上至高层管理人员，下至业务部门员工，都作为全面预算管理的参与者。企业应明确预算管理的责任体制，成立预算管理委员会，下设专门的预算管理机构，对预算编制信息的采集，部门之间沟通协调，执行过程中信息的反馈和有效监控等一系列预算管理流程负总责。

(二)采取多种措施，提高预算编制的准确性

企业全面预算管理的各个环节中预算编制是基础，编制的准确性至关重要。企业要想提高预算编制的准确性，首先要以信息化为依托，避免管理人员与基层员工信息不对称；其次加强部室间的沟通和协调，夯实各项基础管理，例如划分企业最小单元的预算责任中心，实现生产过程中各种可控预算费用的归集和监控最细化，健全计量手段使成本测算误差减小，及时修订与完善各项消耗定额和费用定额等方法。在加强基础管理工作中提高预算编制的准确性与执行效率。

(三)实行动态管理，强化预算执行监控体制

对企业预算执行的动态监控是全面预算管理有效实施的保证。企业在强化预算执行监控体制方面可分三步走。一是分级建立日报、旬报、月报制度，利用信息系统将预算的执行情况按最小责任单位层层汇总上报，实现预算周期内的全程动态监控。二是针对全面预算执行过程中存在的具有普遍性或重要性的问题，定期组织相关人员进行专题调查，对其原因进行分析和评估，提出整改措施，严格控制预算的执行。三是定期组织预算执行情况专项审计，将其纳入企业的内部审计计划中。以发现、纠正执行中存在的问题，维护预算管理的严肃性。形成的审计报告直接提交预算委员会，以至董事会或者经理办公会，作为预算调整、改进和考核的一项重要参考。

(四)完善考核内容，建立健全激励机制

严格的考核制度、健全的激励机制是发挥预算管理作用的有力手段。考核内容不能仅限于预算执行结果，还应包括预算编制和执行分析的及时性和准确性、预算调整的规范性等。考核方法可引入例外考核法，对由于市场或其他不可控因素导致未完成预算指标的情况，本着例外原则调整以后再考核。企业还要建立健全激励机制，在激励方式上不应仅限于工资奖金，可以考虑对职工提供培训、福利等方式以满足不同层次的需求。对企业预算完成产生不利影响的行为，也应当予以惩罚。

[1]史习民.全面预算管理,立信会计出版社

[2]企业全面预算管理的理论与案例,财政部企业司编