孙敏

摘要：近几年来，随着高等教育快速发展，科教兴国战略逐步深入实施，各个高校所承担的科研项目及筹措的科研经费都有大幅增长，但同时在科研经费管理和使用上也出现不少漏洞和新的问题。特别是围绕科研经费出现的挤占、挪用、浪费、贪污等现象行为层出不穷。对高校的学术、学风、人才培养、学科建设等方面都造成了恶劣的影响。严重制约科研成果完成的质量和科学研究的水平。因此，如何管理和利用这些科研经费，切实提高科研经费的使用效率。建立合理的高校科研财务管理体制是保障高校科研工作正常运行的重要手段。本文将通过从我国高校科研经费管理中存在的突出问题，深入分析当前所面临的问题，积极探索有效措施，研究构建科学、系统的高校科研经费管理体系，使高校科研管理真正走上良性发展轨道。

关键词：高校科研经费管理 高校财务管理

2012年，教育部、财政部连续出台三个管理办法，其中《教育部、财政部关于进一步加强高校科研经费管理的若干问题》对明确科研经费责任主体、完善科研经费管理体制，加强科研项目全过程监管等方面都做出了详细规定，对高校开展科研工作存在一些问题也起到积极指导作用，但这些文件只是针对我国高校科研经费管理过程中不规范行为的表象进行了分析，而对存在的体制机制性问题以及内在根本性原因，并未提出针对性和可操作性强的对策。以下，本文将通过现象揭露问题本质，并提出相应的对策。

1 高校科研财务管理的现状

1.1 科研项目与经费管理脱节。目前，科学完善的科研项目管理应包括项目业务管理和经费管理，涉及到科研和财务两个部门，而高校普遍只重视科研项目管理轻项目经费管理。科研管理部门只重视争取项目和科研成果。却忽视科研经费使用合理性和效益性。事实上，有效的科研财务管理需要财务和科研两个部门相互协作，相互配合。若科研项目管理与科研经费管理出现分离，必会对科研开支造成无序管理。

1.2 预算编制的不科学，预算执行缺少监督。我国现行的《预算法》与我国高校预算年度、审批时间、学年之间不统一问题已明显出现弊端。预算管理的好坏直接关系到科研经费的使用效率。一般而言，项目负责人大多认为编制预算就是申报项目，课题申报中的经费预算也都是项目负责人单方面做出。申请者都是根据个人的想法或经验估算来确定。项目资金预算编制是否符合课题的合理需要，是否存在额外列支，还有实际项目经费支出与预算吻合度不等现象。二是财务部门未能参于预算编制，财务的工作人员对项目经费预算书不了解不知情，导致不能对预算执行情况是否符合项目批复的范围和标准、相关数据是否真实、准确，有无超预算和随意调整预算的情况等做到必要的监督。

1.3 会计核算制度不完善，科研经费成本核算不合理。横向科研经费是高校通过个人与企业事业单位签定科研服务合同，技术咨询服务、技术成果转让，技术协作等服务项目，由对方单位按合同签收金额支付的费用而获得经费。做横向课题，从企业市场获得研究经费将是科研主要方向，调动广大科研人员积极性，争取更多横向科研课题，它既能反映高校师资队伍的素质和整体科研能力，也是高校水平标志和综合实力的体现。有些高校为了调动教职工积极性，为鼓励提高科研人员搞科研，出成果，单位的公用资源无偿为项目提供。对科研经费完全不计成本核算，由于高校是集教学与科研为一体单位，因此往往在成本归集时无法清晰区分“教学支出”和“科研支出”。如从事科研项目中房屋，水、电费、仪器设备、科研人员工资都未在课题中分摊，不计入科研成本，都直接从教育事业费中支出，从而造成高校每年的事业经费全部花光，甚至超支，没有真实反映科研项目的全成本。科研经费核算是科研经费管理主要内容，而横向科研具有社会投资性质，要对企业、学校和科研人员讲投入产出和成本效益原则，强化课题成本核算，一方面，要严格控制科研项目经费开支范围和标准没有纳入科研项目预算且与本项目无关的内容，以及国家和学校明确禁止的消费项目不得在科研经费中列支。同时针对横向科研经费特殊性，在政策允许范围内给项目主持人较大自主权。这样有利于科研顺利进行。将科研与生产过程中所消耗人工、水电、实验设备等，作为科研成本，区别情况进行财务处理，以简化成本核算，真实反映科研经费状况，这样，既能保证科研经费开支适度，合理、透明、同时，也能杜绝因为成本造成科研项目挤占高校日益紧张事业经费项目发生，按正确方法，计提所有资产的折旧，合理分摊水电费，差旅费等。

2 改进措施

2.1 建立建全科研经费管理制度，要建立以财务管理部门为核心，加强与科研相关部门的合作体系。明确各个部门的职责与权限，提高科研经费财务管理的效率和质量。要进一步加强对财经法规及各项科研经费管理制度的落实。看是否建立了项目资金管理责任制，加强对科研经费使用、监督。第一，在展开科研项目前，科研项目组提供与合作单位签定项目合同书，以及项目负责人的审批手续等，由科研管理处负责项目合同的审批和备案，对科研项目进行管理和监督，保证其真实性、合法性，第二，财务处负责科研项目经费管理，进行日常的科研项目报销费用处理。核算统计科研项目直接成本和间接成本，完成成本归集。报批时是否遵循了有经办人、验收人、课题负责人、科研经费管理部门负责人的签字。第三，对固定资产购置须在固定资产管理部门审批和备案，由相关领导和专管人员验收签字，再在财务部门进行核算。第四，在一个会计周期结束时，通过能源部门提供的各部门、各项目组的能源使用情况，财务部门进行成本核算、归集与分摊。第五，项目结题以后，审计部门要及时检查科研经费预算执行进度，根据经费使用情况和结余情况进行科研经费绩效考核，对发现问题要及时提出整改意见。充分发挥审计为教学科研服务的职能。

2.2 完善高校科研经费的预算管理编制，严格执行科研经费预算支出。要加强财务人员管理工作，设置专岗专员从事科研项目经费预算编制工作，定期开展对有申报项目意愿人提供从经费申报预算编制、经费管理、报表编制等各方面咨询与指导服务工作，提高对预算的认识。共同合理地编制预算。其次，财务人员应熟悉实际项目支出的发生过程。严格按照课题预算和财经法规的要求执行。必须以批复的项目预算为依据，分析判断各项支出的真实、合理、是否符合相关经费管理办法的要求、是否与项目科研任务相关。有无违规、浪费、弄虚作假以及超标准支出的问题。并对项目经费进行全程跟踪管理，及时发现纠正问题。实行过程中的监督和控制。这样能有效地在一定程度上改变项目负责人预算编制的随意性，又可促进财务部门对项目经费的专业管理。

2.3 积极探索制定统一、细致的科研经费成本管理制度。制定全面、完整、科学、细致的科研经费成本管理制度，明确规定不同性质科研经费的使用原则，开支范围、审批程序等，高校应当加强成本核算，按照相关核算对象和核算方法制定规则、建立标准、规范标准。比如将间接成本进行分析计算计入项目经费预算中，如水电费按照项目的规模和性质配置折算系数，项目经费总额乘以折算系数，即为该项目在预算中需要分摊的水电费用。而折算系数的编制需要财务部门跟踪统一思想计大量的科研成果项目水电使用权用的情况后分析归纳得出。逐步细化成本核算，可实行基于权责发生制的科研经费成本补偿机制，即根据直接成本的实际支出金额，按照一定规范逐笔或定期核销间接成本，并确认直接成本收入和间接成本补偿收入，从而更准确、全面地反映科研成果项目所耗费的资源成本，从而更好地将科研投入与产出进行配比。

2.4 如强科研经费绩效考核和奖惩制度。高校科研工作要紧紧围绕推进基础性研究与应用性研究相结合，要吸引社会资金参与，实现科研成果与企业市场有效衔接，促进科研成果转化。改变在当前高校领导层中，科技投入重研究、轻应用，重科技论文轻推广应用现象。通过建立科学合理评价指标体系，制定合理的奖惩制度，对在横向科研中成绩显著者，在职务晋级，职称评聘，考核评优等方面给予优先，也可以将横向科研业绩折算为教学工作量。对在横向科研工作中成绩突出人员，进行公开化奖励吸引更多科研人员加入到科技创新行列中，不断促进科技成果转化，逐渐形成良性循环。

总之，加强科研经费管理，财务部门要与时俱进，用发展的市场眼光积极创新财务管理制度，积极探讨新形势下如何管理和利用这些科研经费。形成具有高校特色的“以横养纵”，融资之路。

参考文献：

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