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（1中国农业大学经济管理学院2中国农业大学中国期货与金融衍生品研究中心北京100083）

IFRS 9套期保值会计是会计准则设计中难度最大的内容之一，也是保证企业能正确披露与反映其运用套期保值进行风险管理效果的关键所在。2006年2月，财政部颁布《企业会计准则第24号——套期保值》（下称《准则》），对套期保值的定义、运用套期会计的条件和套期保值会计具体处理方法等做出了原则性规定。这一准则的制定是我国在衍生工具会计计量领域的一项突破，标志着我国套期保值会计框架的基本形成和与国际会计准则的进一步接轨。然而，随着套期保值业务的深入开展，现有的国际、国内套期保值会计准则均显露出设计方面的不足。国际会计准则委员会 （下称IASB）先后于2010年和2012年发布了《套期会计征求意见稿》，对《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》（下称IAS 39）中套期会计的部分进行全面改进，并于2013年11月19日正式发布新的《国际财务报告准则第9号——金融工具》（下称IFRS 9）。尽管IASB没有规定新准则的具体实施时间，但鼓励提前采用。为此，本文将在比较中外套期会计准则修订的基础上，梳理我国套期保值会计制度中存在的问题，并从实务需求的角度出发提出相应的改进建议。

一、套期关系的认定标准

我国现行的会计准则强调被套期项目必须对应相应的套期工具，要求企业对套期关系有正式指定，并确保该套期在套期关系被指定的会计期间内高度有效。……