杨锦　李炜炜　吕菂

【摘要】本文从会计政策的本质出发，基于企业治理和契约论视角，分析了企业宏观会计政策变迁的路径，并在研究企业治理目标与治理模式关系的基础上，提出了最优的宏观会计政策变迁路径。【关键词】企业治理模式，契约论，宏观会计政策，变迁路径

一、引言

新时期，会计政策在指导会计工作、实现会计工作目标中发挥了重要作用。由其制定的会计核算和编制会计报告的原则、程序和方法愈来愈重要。从传统的企业治理模式看，英美、德日和东南亚家族治理模式之间存在很大差异，综观各大经济体的宏观会计政策，差异普遍存在。宏观会计政策并非纯技术的，它必须要适应企业治理模式，并积极满足现有企业决策的需求。同时，宏观会计政策目标由企业治理目标决定，就像企业治理目标的执行者，治理目标需要靠宏观会计政策目标并实现匹配。鉴于此，本文将从会计政策的本质出发，基于企业治理和契约论视角，分析企业宏观会计政策变迁的路径，并在研究企业治理目标与治理模式关系的基础上，提出最优的宏观会计政策变迁路径。

二、当前会计政策及会计政策选择的本质

会计政策是指导会计工作、实现会计工作目标的一系列原则、程序和方法，包括了宏观会计政策和企业会计政策。其中，宏观会计政策是指政府发布的会计准则及规范。企业会计政策则是在宏观会计政策的指导和约束下选择的最能恰当地反映其财务状况和经营成果的会计原则、程序和方法。……