张培明

（山东省化工研究院，山东 济南250014）

国家鼓励企业技术创新与研究开发，涉及的优惠政策有：《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企[2007]194 号）；《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]362 号）；《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2008]116 号）；《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2013]70 号），企业研发支出的会计核算与税务处理存在差异，所以在汇算清缴时就企业研发支出进行正确梳理，以便充分享受税收优惠。

1 研发支出税收优惠政策概述

1）《中华人民共和国企业所得税法》对三新支出允许加急扣除，研究开发费加计扣除政策上升为《企业所得税法》中的法律条款，体现了国家对该项政策的高度重视。 第三十条规定：企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

2）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 对加计扣除比例进行了规范，第九十五条规定：研究开发费用的加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的， 在按照规定据实扣除的基础上， 按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

3）《国家税务总局关于印发 〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2008]116 号），文件规定进行了统一，从加计扣……