徐芸

【摘 要】本文主要对资产减值会计非对称性计量的决策有用性进行了分析。

【关键词】资产减值会计；非对称性计量；决策有用性

研究资产减值会计的理论起点，必然要与会计观相联系。目前世界范围内存在两种主流会计观：即受托责任观和决策有用观。受托责任观认为，管理当局是委托人授权控制其部分财产资源的受托人，管理当局不但负有诚实地管理好委托人资产的责任，而且负有为委托人的利益全力以赴开展经营活动的责任，这些责任就被称为受托责任。在受托责任观下，它要求资产计量从信息提供者的角度出发，尽可能客观、可靠、精确。在这种观念下，资产计量倾向于采用历史成本计量属性，强调会计信息的可靠性，强调最后利润数据的确定。目前德、日等国基本持会计受托责任观。

一、资产减值会计与中立会计对修正过程的不同影响

假设资产减值会计和中立会计的其他条件（如会计环境、加工人员、会计技术、减值之外的其他会计政策等）都相同，而仅在确认损失和收入所要求的可验证性程度上存在差异，则此种差异将会导致两种度量体系条件概率矩阵的差别，从而导致投资者在信念修正过程中的差异。

资产减值会计信息对信念修正过程的不对称影响，对于投资者决策而言具有重要意义。资产减值会计信息下投资者形成的非对称的决策权重，可以在一定程度上抵消有限理性投资者在决策后果效用评价上的非对称性，从而在一定程度上缓解对企业价值评价的扭曲。……