赵江

在市场经济快速发展的今天，出于融资和利益的需要，越来越多的企业采用银行承兑汇票进行结算。对于银行承兑汇票的会计处理，国家通过《会计准则》及指南等进行了规范。本文结合会计准则，通过实例对银行承兑汇票保证金会计处理存在的有关问题进行了探讨，并提出了改进建议。

银行承兑汇票保证金会计处理一、银行承兑汇票保证金现行会计处理

银行承兑汇票是商业汇票的一种，是由在承兑银行开立存款账户的企业（存款人）出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

办理银行承兑汇票时，根据企业与银行之间的协议，分为全额保证金（零敞口）银行承兑汇票和差额保证金（非零敞口）银行承兑汇票。根据《会计准则》及指南有关规定，办理全额保证金（零敞口）银行承兑汇票时，保证金的会计处理分录为借记“其他货币资金——XX银行承兑汇票保证金”科目，贷记“银行存款——XX银行”科目；办理差额保证金（非零敞口）银行承兑汇票时，差额视同企业的短期借款处理，保证金的会计分录为借记“其他货币资金——XX银行承兑汇票”科目，贷记“银行存款——XX银行”科目。手续费等有关费用计入财务费用。

待将银行承兑汇票交付给供应商时，借记“存货”“应付账款”等科目，贷记“应付票据”科目。

银行承兑汇票到期时，有些银行直接从承兑户付出，而有些银行会将到期的承兑户上的资金先转入单位基本户，然后在付款。……