叶丹

摘要：国库集中支付制度是一种建立在国库单一账户体系基础上的支付制度，它通过财政支付信息系统和银行清算系统将资金支付给收款人。本文就如何通过单一账户体系对财政资金进行管理，加强国家对预算机构的控制进行了探讨。

关键词：事业单位 国库集中支付制度 单一账户体系 支付制度

从2013年1月开始，为适应瓯海区财政国库管理制度改革，区教育系统部分直属高中的学校财务工作也从会计核算集中制度向国库集中支付制度转变，笔者也从报帐员变为了学校的会计管理人员，经过一年多的工作，笔者逐步了解和掌握了国库集中支付管理制度的内容和特点。

国库集中支付制度作为一项新生事物，具有极强的政策性，同时其涉及面也较为广泛，它是在传统体制下形成的运作方式，以国库单一制账户体系为基础，依托财政支付信息系统和银行清算系统，管理所有财政性资金，并将资金收入直接缴入国库或者财政专户，再通过国库单一账户体系支付，有效的保证了政府支出的安全性、合法性和合理性。它的实行，有效的避免了我国传统财政资金缴拨方式的种种弊端，对加强资金的管理和监督，完善公共管理体制有着重要意义。

1 学校实行国库集中支付制度的意义

1.1 预算管理的精确性 学校自实行国库集中支付制度以来，根据学校的账目管理实际，制定和完善了其部门预算和用款计划，将其落实到类、款、项、目预算支出，有效地规范了学校的财政性资金管理，保证了学校资金支出的公开性、合理性和公正性。

1.2 集中支付的统一性 对学校而言，其集中支付的对象为财政性资金，学校将资金统一存入国库存款账户中，便于统一保管。另外，在资金支付时，学校按照实际需要统一进行支付，有效地保证了财务支出的合理性。

1.3 资金使用的保障性 实行国库集中支付制度后，学校将全部资金都放入一个零余额账户，而所有的支出都必须在用款计划的规定下直接或授权支付给相关收款单位，这一措施提高了学校资金的安全性，降低了资金支付的风险性。

2 国库集中支付制度实施中存在的问题

现行的国库集中支付还处于发展阶段，在进行的同时还存在着一些问题：

2.1 事业单位理财观念、思想认识未根本转变

由于受传统支付模式的影响，预算单位无论是领导还是财务工作人员，都习惯于传统支付模式，而对国库集中支付的认识还不是很到位，不能充分认识到国库集中支付改革的重要意义，且目前国库集中支付制度的具体操作过程还较为繁锁，观念还停留在原有的资金拨付方式和管理方法上，喜欢沿用老思路、老方法编制及执行预算，国库集中支付制度下预算单位办理收支业务比原来程序要多、手续复杂、要求规范，使经办人员容易产生抵触情绪，预算单位较难操作，切实履行起会计核算职能。

2.2 国库集中支付中授权支付比例偏高

在国库集中支付制下，财政资金的支付方式包括直接支付和授权支付两种，前者所适用的范围只有工资支出、政府采购支出以及大额工程采购，直接支付是通过审批支出，后者包括除上述之外所有的小额零星支出，授权支付全都由预算单位独立支出。从目前来看，每月的工资支出、政府采购支出业务较少，国库集中支付中心难以直接控制，而实现了授权支付，是对于较多的小额的零星支出，预算单位自己监管自己，有时候又出现大额工程采购通过将其进行合理的拆分，来尽量满足授权支付的要求，摆脱了集中支付中心直接的监控。

2.3 国库集中支付的监督不到位

目前，在国库集中支付中，支付中心对授权支付中的一些违反相关规定的开支缺乏必要监督，导致支出秩序混乱，支出行为随意性较大，无法保证财政资金的安全运行和部门预算的有效执行。同时，支付中心的受理人员在办理授权业务时，常因无法获取预算单位的原始单据而导致其支付内容的真实性难以确定，影响了其监督职能的发挥。

2.4 用款计划预见性低。由于国库集中支付制度下需按用款进度每月申报用款计划，本月需对次月的用款计划进行申报，而很多单位在申报用款计划时，仅由财务人员对用款计划进行了大概估算，而财务人员并不完全了解业务部门的资金使用需求，故不能进行全面申报，用款计划的预见性较低，很多时候单位需进行某项资金支付时，由于没有可用用款计划而不能进行支付，影响了单位的业务开展。

3 建立国库集中支付制度的保障措施

随着国库集中支付制度的全面推行，预算单位应顺应改革发展积极作出调整，并逐步完善国库集中支付制度。

3.1 统一思想，提高业务

当前经济形势下，预算单位要树立起现代理财观念，用先进的管理理念指导财务管理工作实践，整体提升财务管理水平。首先预算单位领导应高度重视，统一思想，充分认识到国库集中支付改革的重要意义，及时组织有关部门人员认真学习、领会国库集中支付制度相关的文件精神，了解国库集中支付的业务流程，大力支持财务部门及相关部门针对国库集中支付方式的工作调整。其次加强财务人员培训，提高业务素质，财务人员要及时掌握新制度、新业务、新方法，熟练掌握国库集中支付涉及的各项业务操作技能，切实承担起预算单位的财务管理职责，提升分析管理能力。如何将各项数据信息进行提炼，如何加强资金管理，提高资金使用效益，如何对资金需求进行科学规划和预测，这都要求财务人员提升分析管理能力，做好各项分析工作，为领导提供全面的决策参考信息。

3.2 降低授权支付比例

为进一步规范财政资金管理，提高资金使用效益，并提高资金安全性，预算单位可以通过拆分大额支出项目的方式，从而有效地提高单位的预算质量。同时，预算单位还要加大财政监督力度，逐步取消中间账户，保障财政资金的合理使用。

3.3 强化国库集中支付的监督职能

一是制定统一的经费开支标准，各财政部门可以在国家相关规定的指导下，结合具体工作实际，制定一套系统完善的经费开支标准，并通过定期检查督促各单位严格执行部门预算。二是坚持国库集中支付服务和监督并重，严格执法，提高服务质量，并积极研究和制定网上授权业务原始凭证抽查机制，通过严格审核标准，减少因审核不到位而造成的不合理支出。

3.4 提高用款计划编制的预见性，准确性

制定用款计划是强化财政预算管理和支出管理的重要环节和具体举措。用款计划不仅是财政支付的依据，也是预算单位办理有关开支和用款的依据。因此，如何提高预算单位编制用款计划的科学性和预见性对于预算单位意义重大。预算单位各部门要根据各自的业务特点，制定合理的年度预算工作计划，并规定其用款数目及用款时间，严格规定报送时间。

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