刘志英

摘 要： 编制银行存款余额调节表反映单位银行存款余额的真实性和完整性，是会计的最基础工作。本文主要介绍了银行存款余额调节表的作用及编制方法，对編制过程中容易出现的问题提出了相应的解决方法。

关键词： 银行存款余额调节表 银行存款日记账 对账单

银行存款是企业资金的主要构成部分，编制银行存款余额调节表是会计的最基础工作。随着经济的发展，个别企业有可能在年终审计或财税检查时利用银行存款余额调节表造假，主要表现在：一是利用期末未达账项掩盖事实真相；二是利用未达账项人为调节利润。我们在编制银行存款余额调节表时需要树立认真、严谨的工作态度。

1.银行存款余额调节表概述

银行存款余额调节表是在银行对账单余额与企业账面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付、本单位未付账项数额，调整双方余额，使其一致的一种调节方法。

根据我国《企业内部控制规范——基本规范》、《企业内部控制配套指引》的要求：“单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。”由于职位相控，银行日记账为出纳经手，因此银行余额调节不能出纳自己调，银行存款余额调节表应由出纳以外的会计人员编制。一般情况下，它的编制是在月末结账完成后，经与银行对账单核对，银行存款余额调节表是一种对账记录的工具，只能起到核对账目的作用，不得用于调整银行存款账面余额，不属于原始凭证。……