徐德刚

摘要：企业要想稳健的长期发展下去，就必须加强企业文化建设，更好的适应经济发展的需求，加强企业内部控制政策，降低各种市场经济的风险危机，争取在激烈的市场竞争中获取最大的经济效益，来促进企业的快速发展。本文探讨了公司财会内部控制存在的问题及对策 。

关键词：公司财会；内部控制；问题；对策

财会内部控制对于任何一个企业来讲都是占有重要的位置的，也就是说，任何的企业想要获得成功，都离不开内部成本控制，都需要专业人员利用专业知识来应对成本问题，在企业内部将成本控制做好，才能合理降低成本，才能带动整个企业快速发展，另外，在新时期环境下，市场竞争越来越激烈，正在这样的情况下，面临市场竞争的企业也都意识到了内部成本控制的重要性，要认识到企业只有进行财务成本的内部控制，才能解决好企业在市场上的盈利与亏损。 内部控制存在的问题也是该类企业该重视的一个重要问题，应配合相应的有效政策，从而达到降低企业面临各种风险的几率，争取在激烈的竞争中获得最大的经济效益。

一、公司财会内部控制存在的问题

1、缺乏强有力的内部控制制度

企业在一般的业务流程内部控制问题上，所面对的资产控制与授权控制的漏洞问题普遍较多。企业内部业务流程控制是指在标准的程序范围内，完善的经济业务流程，它是由授权、执行、审批、记录、复核五个环节组成，由不同的部门人员分别管理，充分的实现内部控制制度的有效性。同时，企业通过制定内部控制流程，对每项经济业务实施内部控制，确保经济活动的科学、合法和合理性。多数企业的业务流程控制比较科学完善，例如货币资金控制、存货控制、债权控制、债务控制等等流程，尤其是近年来企业股份制的改革与企业投资多元化等的出现，以至于在股本交易控制和投资方面，都出现了较为突出的问题，所以，加强内部控制制度流程是企业内部控制制度的当务之急，对企业内部控制工作的顺利开展起着非常重要的作用。

2、内部控制环境不合理

一是企业治理结构不完善。大多数企业都未建立合理规范的治理结构，这在一定程度上妨碍了内部控制的运行。具体来说，我国大部分企业都未真正建立现代企业运行制度，企业的治理结构存在硬伤，董事会、监事会等民主决策监督机构形同虚设，不能对企业管理者进行有效的约束以及监督。企业未按照正规程序选取专门的监督、决策委员会，企业控股人拥有绝对的决策权、执行权以及监督权，内部控制规范流于形式。

二是企业管理者的管理意识薄弱、观念落后。改革开放后，国家推行了市场经济政策，但是部分企业的管理观念、制度标准仍然停留在计划经济时期，其对内部控制的理解也建立在计划经济的标准之上，认为游离余计划经济之外的内部控制没有实际意义，企业的内部控制得不到应有重视。由于企业管理者管理方法的不合理、管理观念的落后造成企业内部控制重量轻质的局面，控制规范形式化严重，通过内部控制的合理运行防范风险更成为天方夜谭。由于内部控制的收益依赖于长期的运行，短时期内难以见到效果，而建立完善的内部控制体系又需要投入大量的人力、物力资源，增加办事环节等，部分企业领导者认为企业进行内部控制有碍于企业经济效益的提高，降低了办事效率，从而忽视内部控制的运作。

3、忽视文化建设

文化作为一种软资源，是以导向力、凝聚力、激励力和自我约束力的作用影响和调节人的思维方式和行为方式，使人获得源源不断的动能，并使个体的价值与组织价值和社会价值保持一致，成为整个内控机制发挥作用的基础。然而，很多企业却忽视了企业文化为核心的内部控制的建设。近几年来，随着市场化改革的不断深入，人们的价值观发生了变化，不择手段追求个人成功，成为主流社会趋向。并将成功的标准过多看重物质层面的东西，如金钱、地位、名利等，而忽视了精神层面的诉求，其结果巧取豪夺、贪污舞弊、损人利己等反社会理性的行为并没有失去市场，相反为部分人羡慕的对象。

二、公司财会内部控制的对策

1、强化控制活动，完善制度执行

完整的控制活动既包括有关的规章制度，也包含相应的执行程序。首先，建立全面预算管理制度，强化资本控制。全面预算管理作为企业未来生产经营活动的总体规划，可以落实战略目标，完善管理机制，明确各部门工作，考核各部门业绩。其次，建立科学的授权审批制度，明确各级次的权力与职责，做到权责分明。根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，规定每一类经济业务的审批程序。最后，从企业的最高管理者到具体的每一个业务执行人员，都要强化内部控制意识。从制度到思想上，主动遵守内部控制的要求，为企业的经营发展提供保障。

2、建立企业内部建设环境，健全内部控制制度

建立良好的企业组织结构，以工作计划为行动依据，明确上级至下级个级层工作职位顺序，鼓励各个员工畅述己见，重视意见沟通渠道的建设，有效协调各方机制。为各级领导设置相应的职能部门、配备相应的职能人员，有效减少决策失误和错误。

各个企业应以《会计法》、《审计法》、《内部会计控制规范》为指导，结合企业自身实际情况，制定相应的企业内部控制制度，以规范日常生产行为活动。特别需要注意的是，在设计内部控制制度时，要注重内部会计控制的整体性，使内部会计控制真正达到防患于未然的作用，逐步有效地建立完善企业内部控制制度。

3、创造企业文化

企业内部的工作环境是保证顺利进行内部控制工作的保证和前提，也是内部控制工作的基础。只有不断提高企业的凝聚力，创造属于自己的富有特色的企业文化，只有这样才能创造一个良好的有助于加强内部控制环境。企业文化是由科学的理念以及企业特有的精神结合而形成的，在内部控制管理基础上靠自己企业文化和精神进行企业宣传，可以源源不断的给企业带来新的动力。只有把企业文化投入到实际工作中才能更加深入的让员工理解企业文化，才能真正的发挥出员工的职能。因此企业应该尽可能创造属于自己特色的企业文化。整合企业文化建设的具体形式以及相关内容。扩大企业内部控制规模，提高企业文化的普遍认同感，增强员工凝聚力进而可以加快企业内部控制工作的进行。加强企业内部外部信息交流，增加管理力度使员工参与到工作的监督中来，促使员工自觉的把自己工作做好。

4、创新发展内部审计，充分发挥其作用

企业由于管理链条较长，高层管理人员很难亲自对各项业务活动的执行进行监督，因此必须依赖内部审计发挥作用。一些国际知名企业如美国世通，其内控失效的一个重要原因就是内部审计未能发挥作用，而一般认为，独立性是内部审计工作的必要条件，如果独立性、权威性未得到充分的保障，则内部审计部门很难有所作为。为保证内审部门的独立性、权威性，可在董事会下设置一个专门的审计委员会，让该机构做内部审计部门的坚强后盾，当然，这对审计委员会成员的胜任能力是一个挑战。作为企业内审人员，要转变观念，提高审计素质，从审查过去转变为着眼未来，不仅对企业的过去做出评价，更要对未来情况提出相应的改进建议。

总而言之，由于企业内部控制的薄弱导致企业经营风险增大，难以向国内外市场拓展，只有健全和加强企业内部控制，才能降低经营风险，提高企业的综合竞争力和市场活力，使企业在当今全球经济一体化的时代，确保企业健康、良性、可持续的发展。

参考文献：

【1】张素会，我国企业内部控制存在的问题及对策研究[J] 产业与科技论坛，2011，10 （1 5）

【2】汤颖红.新《企业财务通则》中的成本控制问题解读[J]，今日南国.2008（02）：130-131