韩晓方

摘要：强化公路施工企业内部会计控制，可以为企业实现预期的经营目标创造条件，可以有效降低企业生产成本，从而为企业创造最大的经济效益，为社会创造高质量的精品工程。本文对公路施工企业内部会计控制现状及完善公路施工企业内部会计控制的措施进行了论述。

关键词：内部会计控制；现状；措施

0前言

随着国家经济建设步伐的加快，给公路施工企业带来了难得的机遇。由于公路施工企业具有与其他企业所不同的经营模式及所生产产品的特殊性，如果相关问题处理不好，就容易发生风险。因此，公路施工企业如何加强管理，强化内部会计控制，为企业良性健康发展打基础，就是摆在我们面前的首要的课题。

1公路施工企业内部会计控制现状

1.1对内部会计控制的重要性认识不足。内部会计控制在我国企业推广应用时间较短，相关人员缺乏对内部会计控制相关知识的系统学习，在对内部控制的认识上存在许多问题。并且，由于公路施工企业的特殊性，企业普遍存在重生产轻经营、重技术轻管理的思想，对内部会计控制存有很多误解。有的企业对内部会计控制的认识还停留在内部牵制阶段，观念落后，无法适应当代企业经营管理的需要。作为项目管理者，项目经理没有将内部会计控制制度作为提升管理水平，防止错误舞弊和防范风险的内在需求，习惯于以传统经验代替规范化管理措施和手段，将会计控制（解决数据真实性、合法性、准确性、可靠性、安全性）简单的理解为会计程序。在这种理念下，执行制度、按程序办事被认为是把简单工作复杂化了，被认为工作效率不高，被认为是“刺头”不好管理，或者弃之不用、或降低待遇，长此以往内控制度环境恶化，内控制度对风险的保障作用被曲解，企业内部很难对内控制度的作用达成共识，宣传贯彻难、执行难、监督难也就不难理解。

1.2内部控制组织规划缺乏科学性、全面性和实用性。内部控制制度不健全是我国公路施工企业普遍存在的问题。由于缺乏对内部控制的正确认识，领导不重视，员工不积极，许多企业在内部控制制度建设上缺乏系统性，相关的配套措施有待进一步完善。内部控制是一个涉及到企业财务、人事、生产、采购等过程的系统性的管理活动，如果只是针对某一部分内容制定具体的控制措施，就难以形成一个系统完整的内部控制系统，这样的内部控制无法满足事前、事中以及事后控制的要求，无法对企业的经营风险和财务风险做出预测和控制，容易造成企业内部控制偏离控制重心，致使内部控制失效。

1.3内控制度与预算管理脱节。有些企业认为预算就是财务指标，预算编制主要是财务部门的事，与业务部门和其他职能部门关系不大，更有甚者认为预算管理的做法不利于调动经营者和项目管理者的创造性和积极性。在这种认识下施工企业往往凭经验实施成本费用的干预，缺少成本费用控制目标、缺少资金使用计划、缺少利润收益目标的考核机制，没有形成一线按目标生产，职能部门按目标管理，工程结束按目标考核，奖惩按目标兑现，不能做到奖罚分明，更不能做到奖的让人心动，罚的让人心疼，起到警示、榜样的作用。

1.4企业内部审计失效。作为企业中的职能部门，其人员配置、职务升迁、工作地位等都由本企业领导决定，审计组织的独立性得不到合理的保证会导致在内部审计的工作过程中， 即使有时内部审计人员发现了本企业领导或其他部门相关人员违反了财经法律、财务制度和企业规章制度等问题，也无权处理，内部审计部门形同虚设；内部审计过于单纯，以事后审计为主；内部审计人员的素质、配置不能满足当前审计工作的要求，很难达到审计的深度和目的。

2完善公路施工企业内部会计控制的措施

2.1营造良好的控制环境。只有在公路施工企业从上之下营造良好的内部会计控制环境，才能为内部会计控制的顺利实施提供保障。要改进公路施工企业的内控现状，除了管理层要端正态度、组织结构合理、责权分明外，加强培训与监督也是必不可少的手段。定期对员工进行企业文化、安全法规、工作技能、内部控制等相关内容的培训，而奖惩机制配套的日常监督和专项监督能提高内控制度执行的有效性。

2.2针对企业实际明确内部会计控制目标。公路施工企业要根据内部控制的内涵，结合企业的生产和管理特点，根据各个工程项目的关键控制点，充分争取相关部门工作人员意见，确立内部控制目标并予以制度化，使制定的内部控制目标既具有可行性又明确清晰，应坚持以下几个原则。一是要保证公司经营活动的合法性，要提高会计信息的可靠性和及时性，使公司经营管理活动在国家法律法规许可范围内进行，保证公司规章制度的贯彻执行。二是要提高企业效率，在生产环节上分析采购、施工、预决算过程中的不合理的地方，提高企业资源的利用效率，切实降低企业生产成本。在管理环节上完善公司的公司治理结构，优化公司的内部组织结构，提高公司决策、执行和监督体系的运行效率为目标。三是控制风险，要建立有效的风险控制体系，加强企业资产安全管理，及时发现和化解企业经营过程中出现的决策风险、经营风险和财务风险。

2.3建立必要的内部会计控制制度。一是规范对工程施工关键过程和特殊过程的控制，明确各个业务部门的职责分工和业务工作的流程，以此保证工程质量。二是规范签订购买合同的流程，面向市场通过向社会公开招投标、竞标方式确定供货单位；与其他相关业务部门的联系，严格控制工程材料的使用情况，合理高效的使用材料；加强对付款方面的监督管理，注意对验收人员过磅验收的监管控制。三是制定电算化规程，逐步完善制单、审核、记账岗位及权限控制制度、上机操作密码等方面的制度，为确保上述各项工作落到实处，公路施工单位还要配备充足的人力资源。四是规范对废旧物资处置、使用，从而在制度上保证材料从购入、消耗至残值处理的整个流程有章可循。

2.4加强全面预算管理。财务预算是指经营计划的财务转化和必要的资源分配过程，以确保业务目标的实现，公路施工企业必须学会以市场需求为导向，进行财务预测和决策，明确企业发展的目标。通过财务预测和预算来调整企业的施工规模水平，使企业的资金、未来收入和可能发生的施工成本，以及建设投资、筹资等相互协调，保证企业经营目标的实现。

2.5强化内部审计。内部审计既是内部控制整体的一部分，又是内部控制的一种特殊形式，内部审计在现代企业运营中发挥着越来越重要的角色。要充分发挥内部审计职能并取得良好效果，首先，要明确内部审计部门的独立地位。内部审计部门独立性越强，归属的领导级别越高，如由单位的最高管理者管辖，直接向最高管理层汇报情况，其审计部门的独立性就能很好的体现出来，就能发挥应有的职能。其次，切实实现内部审计监督方式的转变，由以前的事后监督向现在的事前、事中监督的转变，可以及时发现内部控制的问题，并能在最短的时间内进行修正完善，最大限度的减少企业的经济损失。

3结束语

只有在企业内部营造良好的控制环境，针对企业实际明确内部会计控制目标，建立必要的内部会计控制制度，加强全面预算管理，强化内部审计，才能使企业内部会计控制真正发挥作用，从而为企业发展奠定基础。