摘要：企业内控制度执行失效近年来日益突出，八个方面都存在人力资本原因：在内部环境上风险管理意识分布失衡；在目标制定上缺乏风险控制意识；在事项识别上选择性认知强烈；在风险评估上主观估计多于客观估计；在风险反应上偏重事后反应；在控制活动方面缺乏反馈机制；在信息和沟通方面缺乏量化和交叉验证；在监控方面缺少持续监控。文章针对这八个方面的人力资本原因提出了解决思路和相应对策。

关键词：企业内控制度；执行失效；COSO；风险管理；人力资本

中图分类号：F406 文献标识码：A 文章编号：1009-2374（2014）29-0160-03

随着我国企业管理水平日益国际化，企业内控管理的地位与重要性日益提高。但是，近年来我国企业内控管理制度执行失效的案例此起彼伏，例如三九集团的财务危机、华源集团的信用危机、澳柯玛大股东资金占用、中航油的金融衍生工具投机、南方航空的委托理财、国储局的铜期货投机、三鹿奶粉的质量危机等。纵观这些惨痛的教训，主要问题并不是这些企业缺少内控管理制度，而是内控管理制度执行失效。本文拟从人力资本的视角切入，按照COSO风险管理框架的八个要素逐一论述企业内控制度执行失效的原因以及对策。

1 在内部环境上风险管理意识分布失衡

从人力资本的角度看，风险管理意识是企业内控内部环境的一个重要组成部分。然而，从众多内控失效的案例来看，风险管理意识普遍在企业内部的分布不均衡。……