邱雨梅

[摘要]企业内部控制制度是企业内部管理制度的重要组成部分，企业内部控制制度的成效与企业发展息息相关。在我国中小型企业的内部管理进程中，企业管理者并没有对内部控制制度给予足够重视。本文结合我国中小企业内部控制制度所表现出的问题，分析问题成因，并有针对性地提出中小企业内部控制制度建设的强化措施。

[关键词]中小企业；内部控制制度建设；强化措施

[中图分类号]F270[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）31-0063-02

内部控制是指企业管理层出于保护企业资源、控制企业经济活动的目的，利用企业内部各部门间相互制约、相互影响的特点，在企业内部制定一系列控制性的方法措施，通过对这些方法措施的逐步完善、规范，使之形成一个完整的控制体系，从而提高企业生产运营效率。内部控制的主要目的在于通过内部控制制度的确立和实施，实现企业经营有效化、资产安全化、信息真实化，最终达到既定的控制目标。中小企业应结合自身内部控制制度的现状，有选择性地借鉴、融合大企业的内部控制制度，制定出行之有效的策略，加强中小企业内部控制制度的建设。

1中小企业内部控制制度的现状

中小企业的经济发展对于我国国民经济增长具有重要促进作用。但中小企业由于其规模偏小、人员数量缺乏等原因，使得中小企业的内部控制制度出现极大的管理漏洞，制约了中小企业的进一步发展。中小企业在内部控制制度建设过程中表现出的问题主要有以下三个方面。

1.1内部控制认识有限，岗位设置不合理

人员是企业各项运营活动正常协调进行的执行者，工作人员素质在企业发展进程中有着至关重要的作用。我国中小企业由于规模小，各项管理工作都亟待完善，企业管理人员对于内部控制认识的局限性导致企业无法根据员工的自身素质和岗位需求对工作人员进行有效配置，经常会出现一人身兼数职、岗位分工界定模糊的情况，大大降低不同职位间的相互制约作用。另外，中小企业对于内部控制的重要性并没有清楚的认识，企业的工作重心大多在于经营而忽略了企业内部管理的建设，使得内部控制制度无法得到有效落实，从而阻碍中小企业各项机能的正常运转。

1.2内部控制制度设定不合理

企业内部控制的一个重要目的就是实现对企业经济活动的实时控制，但某些企业的财务信息存在严重的失真情况。中小企业由于受到利益驱使，人为地篡改财务报表，以达到偷税漏税的目的。部分中小企业已建立起相应的内部控制制度，经过分析，这些制度主要存在两点不足。第一，控制制度不健全，大多偏重事后控制，在解决企业问题时以事后补救为主，对于预防性较强的事前控制和事中控制过程很少涉及；第二，对于人才、信息等无形资源缺乏重视，中小企业的发展重心在于盈利，对资金等有形财产重视和控制程度较高，从而忽略了人员素质和有效信息在企业发展过程中的重要作用。

1.3集权现象严重，监督机制缺失

从企业内部情况来看，大部分中小企业都是私营性质的企业，在人才提拔和管理模式上容易出现任人唯亲、集权现象严重的局面。一些集权化程度高的独资企业中，企业领导认为内部控制制度严重影响到自己的权利自由，下意识地忽略企业内部控制制度的建设。有些中小型企业的内部控制制度不完善，甚至出现部门负责人直接跳过内部控制制度越界行使职权的情况。内部监督制度的缺失，使得内部控制制度未能表现出其应有的严格性和严肃性。

中小企业的外部监督机制也是影响中小企业内部控制的原因。外部监督包括政府监督和社会监督两方面。但我国如此庞大的外部监督体系在对中小企业实际生产运营情况的监督过程中，并未取得实质性效果，外部监督制度无法在中小企业中得到有效落实。

2中小企业内部控制制度问题的成因

综合分析中小企业内部控制制度方面存在的问题，可以总结出中小企业内部控制制度问题的原因主要在于以下三个方面。

2.1制度执行效率有待加强

中小企业的内部控制制度由于缺乏与之相对应的考核、奖惩制度，在实际落实过程中往往执行效率低下。中小企业设立内部控制制度的初衷是好的，但如果在制度落实过程中没有人员进行相应的绩效考核和检查奖励，整个内部控制制度很容易逐渐流于形式，无法达到应有的控制目标。同时，内部控制制度并不是一蹴而就的，它需要企业在发展过程中对其进行不断摸索改进，一个健全的监督机制能够帮助中小企业管理者及时发现内部控制制度的不足与漏洞，并对其进行修正。我国中小企业由于管理模式的缺陷，对内部控制制度的监督力度较低，企业内部相关审计机构也没有发挥其应有的作用，造成内部控制制度的执行力低下的不利局面。

2.2管理人员素质有待提高

面对不断变化发展的社会市场环境，中小企业管理人员的原有素质已经无法适应现代化企业管理的需求。内部控制制度能帮助提高企业各项工作透明度，从根本上减少弄虚作假行为的发生，这对于一些具有投机心理的企业管理者来说无疑是不利的，他们对内部控制制度多表现出抵触反对情绪，给内部控制制度建设工作的有效开展带来阻碍。另外，近几年会计人员的整体素质呈现下降趋势。一些并没有取得会计从业资格的人通过一些不良手段进入到中小企业的会计队伍中，这些人大多没有相应的专业知识和良好的职业素养，缺乏相关的法律知识，在企业的财务操作上毫无原则，不利于企业形成良好的内控环境。

2.3风险意识有待提升

中小企业在生产经营过程中，企业内部管理制度缺乏与之相关的风险评估防范机制。风险评估防范机制能够帮助企业规避风险，在风险来临时及时做出有效应对。对于缺乏风险评估防范机制的企业来说，企业领导大多缺乏风险意识，这类领导在做出企业经营决策时，往往根据自身主观意见和经验来判定决策的有效性，在决策过程中缺乏与财务人员的有效沟通，对企业所处经营环境没有清楚的认识，这样的决策在实施之后很可能给企业带来不可挽回的损失。

3加强中小企业内部控制制度建设的措施

为了帮助中小企业实现更好更快发展，现就中小企业内部控制制度建设过程中所表现出的问题提出相应解决方案，帮助加强内部控制制度建设，实现企业内部各项工作的正常运作。

3.1普及相关知识，增强全员内控意识

首先，中小企业领导应充分认识到内部控制在企业发展过程中的重要作用，努力提高自身管理素质和管理水平；其次，企业领导应从内部控制主体——会计人员着手，有针对性地加强会计从业人员的专业知识素养和综合道德教育，定期组织培训和讲座，帮助会计人员了解我国现行的相关法律法规，增强法律意识；最后，企业领导在实际工作中应将企业内部控制与企业文化相联系，定期对全体员工进行内部控制制度知识培训，帮助员工树立内部控制观念，提高员工工作自觉性，构建良好的企业内部控制环境。

3.2设立有效激励机制，提高制度执行效率

为了确保中小企业的内部控制制度得到良好落实，企业相关审计部门可制定有关评定奖励制度，定期对企业内部控制制度的执行情况进行考核，对于执行效率高的部门给予相应奖励，鼓励其继续发挥良好带头作用；对于效率低下的部门应帮助分析原因，找出执行效率低的根本原因，从根源上解决问题；对于违规操作、不遵从制度的部门，给予严厉处罚。只有奖惩兼备，才能让员工增强执行内部控制制度的意识，从而提高内控制度执行效率。

3.3加强风险管理，完善监督机制

中小企业在执行内部控制制度过程中，应同时加强内部监督和外部监督力度。在企业内部实行岗位责任制，各部门之间应形成相互制约、相互关联的良好发展局面，部门间要及时进行信息沟通交流，促进内部监督工作的有效开展。中小企业也要注重外部监督，企业可定期邀请相关审计监督部门对企业各项工作进行审计，全面了解自身内控工作中的漏洞，并积极改进内部控制制度。

4结论

综上所述，内部控制制度是中小企业实现良好发展的重要前提。中小企业领导者应不断提高自身管理意识、加强对内部控制制度的认识，帮助企业员工提高内控意识，使内部控制制度成为企业文化的一部分，有效提高内部控制制度的执行效率。内部控制是企业发展的根本所在，中小企业作为我国市场经济的重要组成部分，应不断加强内部控制制度建设、完善企业内部控制体系，从而提高企业自身竞争力，使企业在严峻的市场竞争中得到更好发展，为我国市场经济的发展提供动力。

参考文献：

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