邓相超

[摘要]国家新颁发的《企业内部控制基本规范》将内部控制定义成监事会、企业董事会、经理层和全体员工共同实施的、都在努力实现控制目标的完整过程。尤其是铁路进入高速发展的时代以来，整体的模式发生了巨大的变化，研究内部控制对大力推动铁路发展具有深远的现实意义。

[关键词]铁路企业；控制制度；重要性

[中图分类号]F274[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）40-0150-02

企业内部控制制度被划分为内部管理控制制度和内部会计控制制度两大方面，内部管理控制制度只是正对于管理制度的一个项目，不针对会计记录、会计业务、会计报表。而内部会计控制制度是指对会计记录和会计业务、会计报表有直接影响的一些相关项目。

1内部控制制度的含义

内部管理控制制度要充分利用会计和业务，与各部门的控制制度及相关要求，努力做好企业营销、生产、财务等各部门间的密切配合，充分发挥企业整体作用，然后顺利达到企业所要求的营销目标。同时也要根据企业的基本情况制定出一套合理的管理制度和奖罚制度，以此用来激励和规范员工的工作效率、工作主动性和积极性，达到企业的最主要的可持续发展的目的。

2建立内部控制制度的原则

铁路企业建立内部控制制度时应当遵循以下原则：一要起到事前预防漏洞，事后检查并且排查安全漏洞的作用；二要有防范意识，也要有促进企业经营的作用；三要认认真真做好每一步的工作总结，切勿烦琐；四要根据情况的变化，立即作出相应制度的变化，做到合理运用，合理控制。

3铁路企业内部控制中存在的问题

3.1对内部控制不够重视

内部控制贯穿于整个企业经营管理的各个方面，只要企业还存在经营和管理，还在运转着，那么企业就必须加强内部控制和管理。存在管理，就要建立坚固的管理制度。然而，有的企业对于加强管理制度这方面认识还不是很全面，一直认为这些是财务部门的职责，并且把内部控制制度一味地认为这只是会计制度的管理，同时也在思想上不够重视。

3.2管理者有待自我完善

管理者的知识水平和管理技能是管理者的素养，当然还包括基本的价值观与道德。我国的市场經济起步比较晚，还没有形成一台完整的管理制度，这就需要大家共同努力，从自我做起，提高自我修养，为企业做出最大的贡献。

3.3内部监察体制不够完善

企业内部必须要成立有自己的独立审计和监察部门，以此来监督企业所有员工，包括管理层，领导。监察的责任之重大，审计的范围之广泛，故一定要重视和完善内部机制，做好监察审计工作。

3.4内部控制的评价机制不全面

由于铁路企业对内部控制制度的认识比较片面，在实施的过程中没有按照合理的规章制度进行评估。近些年来由于铁路行业的快速发展，也出现了一批腐败分子，这就是由于铁路企业内部机制的不够完善，必须重视体制的健全和完善。

4针对企业内部控制的完善对策

4.1提高个人素质，增加知识，创造良好的内部环境

任何一个企业都会有自己的内部控制制度的环境，而且内部控制环境的好坏直接影响着内控的执行效果，也对企业的营销目标和战略发展有着直接的影响。铁路企业应当大力的宣传及推广内部控制的重要意义，使如何建立更好的做好内部控制的体制纳入到企业经营业绩考核中，促使员工重视并且重新认识体制完善的重要性。

完善法人治理结构。由于内部控制是一套制约和调整企业业务活动，自行检察的自律系统，通过激励、制约、反馈、指导和预防一些活动来实现企业预定的营销目标。以现在铁路企业的体制来看必须完善法人治理结构是促使企业内部控制有效运行。

4.2发挥内部审计作用

强化内部控制制度的基本措施就是提高内部审计作用，内部审计控制的主要内容就是审计会计账目，评价内部控制的体制的完善和企业职能部门对政策下来的实施与效率。如果要完善内部审计体制，首先要做的就是扩宽内部审计领域，内部审计要突破原先的死板的制度就是只针对财务账单和财务体系的审计，要改善审计原先的模式，扩宽对各个领域的各个部门的审计，将工作的着重点放在以利于企业发展利于企业建设效益的审计上。为铁路企业的长远发展做出大的贡献。

5材料费用的控制

材料的成本及质量对于整个工程项目的盈利和亏本是至关重要的，因此伴随着新型产品和新型工艺的不断更新、市场上各类物价的不断浮动、还有大量新型材料的不断出现，若还是简单地单一套用原先的费用预算及定额制度，这样肯定是行不通的，材料的成本控制是对整个工程项目的一个费用控制管理，材料的消耗也是项目的必须经过，所以控制材料的费用成本是很重要的环节，在控制材料成本上也分为两种控制方法，第一就是在采购部门控制，必须严格要求采购部门按规定、按尺寸、按质量的选择材料购买，通过货比三家的原则定性性价比较高的合格产品，在保证不浪费的情况下采集最合格的原材料，第二就是在材料的利用上加以控制，降低材料的报废率，严格把控数量关、质量关、保证每一份材料都有其原本的利用价值，并且严格要求领料制度，库存材料要做好登记与盘点，做到不浪费、不偷工减料、安全实施、合格生产。

6建立完整的内部控制制度

一套完整的内部控制制度应该以全面风险控制为落脚点，这里认为应该从铁路运输企业的风险评估、控制环境、信息与沟通、控制活动、内部监督等五个方面系统建立内控系统。

6.1实施内部控制的重要基础是完善内部控制环境

规定企业的构架和纪律的是内部环境，并且要协力规划企业文化、影响员工的思想意识并制定一些影响企业前景的制度。企业主要做到机构的设置、责任与权力的分配、内部审计、人力资源的调配、企业文化的发展等。首先要做到完善内部的环境控制，应该大力传播和推广强化企负责人的管理意识和控制意识，要重视企业内部的管理以及控制。我国现阶段存在的问题不是没有内部环境，而是没有很好地去执行所制定的内部环境，所以光有内部环境还不够，必须要有内控环境。在这当中大多属于企业带头人没有很好地执行，破坏内部控制的流程，导致一些制度只对员工没有针对领导，像这种都是一种病态的控制环境，然后要对公司的管理人员以及用人部门等高层领导者，进行培训以及人员选拔方面做到高要求的选用，在培训和选人的时候也可以请一些国内外的知名专家和学者，就铁路内部控制制度体系的基本情况来提出较为可持续发展的好想法、好点子，从而最终为铁路企业的经营目标服务。

6.2实施内部控制的重要环节

不管是什么企业，都会面临同行的竞争，企业在投资时也存在很大的风险，并且在随着时间的变化风险不断在提高，所以要根据不同的企业和它本身的业务情况，从企业的环境制度及企业的优缺点着手进行分析，并做出相应的对策，做到降低风险，并且要做到时刻准备随时应对风险。要有一套建立企业风险的完整体系，这样有利于对企业的风险做出完整的判断并且采用相应较合理的措施，这样不但对企业风险的控制有着有利的帮助，更有助于董事会随时了解风险以及及时采取一系列应对风险的措施。

6.3要实施内部控制就要开展内部控制活动

为了保证管理层的下面能得到较有效的实现就必须开展控制活动，企业应该结合评估出来的风险及问题，做出解决的措施和方法，将企业的风险降低在可以承受的范围。

企业控制活动常常会出现在社会企业的内部，和一些阶层的职能部门，采购业务和资金活动；资金管理和研究发言；销售业务和工程项目还有信息系统等都是企业控制的对象。

常见的控制措施包括授权审批控制、不相容职务分离控制、财产保护控制、会计体统控制、运营分析控制、预算控制、绩效考评控制等，铁路局主要通过业务明细图表、知识结构框架、权限的引导、员工手册的编绘等方式，促动整个企业的員工了解并且掌握企业内部的控制制度以及权限的分配，这样有利于企业员工了解自己的岗位以及个人的职责，正确使用自己的权利，并且加强对各级领导的监督和审查，做到公平公正的体系化管理，通过完整的体系来对企业员工做出合理的分工、控制和考核，保证企业经营活动有序且高效地进行。

7结论

加强控制管理材料成本的费用、提高企业经济效益是最关键的。把现在控制成本的制度结合先进的管理方法，培养知识型、技能型多方面人才，把一切好的技术和管理技能与方法有效利用，这样才能从基础、结构、工程、项目预算、项目成本和管理工作中实现构建铁路企业内部控制制度。

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