【摘要】本文根据《企业会计准则第31号——现金流量表》和小企业会计准则有关现金流量表编制的规定，对现金流量表的有关概念及其编制方法做粗浅探讨，旨在帮助小企业会计人员做好现金流量表的编制工作。

【关键词】小企业 小企业现金流量表 经营活动 投资活动 筹资活动

现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出情况的动态报表。按照《小企业会计准则》要求，现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报小企业的现金流量。也就是说，小企业的现金流量应分别经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量等列报，并且小企业每一项现金流量还应当分别按照现金流入数量和现金流出数量总额列报。

一、现金流量有关概念

（一）经营活动及经营活动产生的现金流量

经营活动，是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。除了投资活动和筹资活动外，发生的营运资金增减活动。如，购销活动产生的债权债务产生及结算活动。具体说，经营活动产生的现金流量则是小企业供产销等活动产生的现金流量。需要注意的是，现金流量表中所称的现金，是指小企业的库存现金以及可以隨时用于支付的存款和其他货币资金。

在小企业现金流量表中，小企业经营活动产生的现金流量应当单独列示反映：（1）销售产成品、商品及提供劳务收到的现金；（2）购买原材料、商品及接受劳务支付的现金；……