关 礼

地方税制体系建设的措施

关 礼

1.零售环节开征销售税。在商品进入零售环节之前，征收增值税并全额作为中央税，在商品进入零售环节后不再征收增值税，而是按照商品零售价征收销售税并全额作为地方税，这样不仅有利于引导理性消费，体现税收调节意图，有利于地方政府转方式、调结构、扩内需，而且还有利于充实地方税源。

2.改革个人所得税。推进个人收入申报、财产登记和社会征信体系建设，逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度，将固定性、经常性所得如工薪收入、经营性收入等作为综合所得实行按年计算征税，并逐步过渡到按家庭人口年均收入综合计征；将资本所得和临时性、偶然性所得如股权转让收入、稿酬收入，演出收入和彩票收入等一次性收入作为分类所得按次计算征税。

3.深化房地产税制改革。除了在认真总结上海、重庆个人住房房产税改革试点经验的基础上，不断扩大试点范围外，长远来看，还应对房地产税制做如下调整：一是统筹推进房地产税费改革，逐步改变目前房地产开发、流转、保有环节各类收费和税收并存的状况。对房地产交易环节征收的有关税种进行简并，将土地增值税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税和契税进行合并，统一设立房地产税。二是以房地产的市场价值(可通过评估确定)作为计税依据，房地产的市场价值不仅反映了土地的级差收益，而且还反映时间价值，据此计税更加科学、合理。

4.改革资源税。应进一步扩大资源税从价计征品种覆盖面，把煤炭、有色金属、黑色金属资源税计征办法逐步由从量计征改为从价计征并适当提高税负水平，对其他一些不宜从价计征的矿产资源也应适度提高从量计征税额。还应适时将已进行商业利用的水资源、风资源、空气资源等纳入资源税征收范围，进一步促进资源税筹集财政收入、促进资源节约和环境保护功能的发挥。

5.开征环境保护税。首先应明确环境保护税的征收范围，可先选择防治任务较重、技术标准成熟的二氧化硫、废水、固体废物以及二氧化碳等税目作为征收对象，以应对气候变化和空气污染对国民福利所造成的损失。当前，应重点考虑将排污费改征环境保护税。其次是配套制定企业实施环保的税收优惠政策，包括科研、购进设备及材料等支出允许税前抵扣、加计扣除等优惠措施，特别是要进一步推进排污费改税，不断减轻企业负担。

6.开征社会保障税。借鉴国外征收社会保障税的成功经验，探索建立社会保障税制。在提高统筹级次、统一筹资和待遇标准的前提下，按照”正税清费”和“分类规范”的原则，积极借鉴国外征收社会保障税的成功经验，继续清理整合行政事业性收费和政府性基金，逐步将社会保险费改征社会保障税，从而为社会保障提供更加稳定可靠的财力支持。

7.取消烟叶税。长期以来，我国烟草专卖局处于行政垄断地位，控制烟草制品的批发与零售，在原材料供应的一端，由烟草专卖局按统一的计划价格来收购烟叶，再转售给各烟草加工企业。在整个烟草业产供销链条中，烟农处于链条的末端，基本没有选择市场与价格的权利。可以说．国家征收的烟草特产税几乎由烟农完全负担。同时，对某个单一产品，设置一个税种，不符合“简税制”的要求。而且烟叶税规模较小，取消对财政影响不大。

(陈摘自《税务研究》2014年第4期《构建我国地方税体系的探索》)