历美娜/航天科技控股集团股份有限公司

浅析企业会计内控制度流程的完善

历美娜/航天科技控股集团股份有限公司

随着当前全球经济一体化格局的不断深入，我国企业开始走出国门，走向国际市场，企业需要面临更为激烈的市场竞争。近年业，我国加大了对国有企业的内部改革的力度，其取得了较好的成效。但当前我国企业制度中还存在着一些不足之处，不仅外部管理力量缺乏，而且内部控制不严，企业在发展中存在着严重的假账问题，报告不真实及违规和违法等现象，这些问题的存在，不仅制约了企业的发展，同时也给企业在国际市场上的竞争带来严重的影响。所以企业需要对会计内控制度进行完善，建立起完善的内部防预体系，从而更好的提升依此来的核心竞争力，确保企业能够健康、持续的发展。

会计内控；流程；产品；原材料；资金；货物；固定资产

企业在日常生产经营活动过程中，需要确保企业经营活动正常进行，有效的保障企业资产的安全，所以需要制定一系列的规章制度，即企业内控制度，这些制度可以有效的预防企业经营活动中一些不法行为的产生，对于企业管理目标的实现具有极大的推动作用。在当前市场经济快速发展的环境下，企业内控制度的完善更具有迫切性。建立健全会计内控制度是当前企业内控制度的重要组成，通过强有力的会计内控制度，可以有效的提高企业运营的效率，使企业资源得到优化配置，预防违法违规问题的发生，特别是在企业生产经营过程中，通过对产品生成、原材料采购、库存货物、资金及固定资产等过程利用规范化的会计内控制度进行控制，这对于企业健康、稳定的发展具有极为重要的意义。

一、产品生成过程的控制

企业在生产过程中，产品生产过程中是指企业从采购原材料。进行加工改造，直至到生产出顾客所需要产品的整个过程，这个过程中直接关系到产品质量和生企业生产运营的效率。所以在企业经营过程中对产品生成控制是其极为关键的环节，在这个环节需要对原材料选购、加工改造、产品运输及成本等各个环节进行有效的控制。

1.在这个环节中企业内控需要控制的重点在于生产机械状态、产品生产过程中的安全性、原材料、成本及效益等。

2.基本的控制目标。在产品生成过程中，需要确保在安全的理论下，完成基础经济指标和质量指标，同时还要做到对环境的有效保护，降低生产过程中有害物质的排放。同时还要做好库口货物的存放工作，合理对原材料进行领取和使用，有效的降低生产成本，对销售价格进行科学的设计，确保取得理想的利润。

3.控制生产风险。在生产过程中，需要对生产过程中的风险进行时时评估，进一步强化生产过程中的组织管理工作，严格执行岗位责任制，有效的确保原料的供需要求得到满足，进一步降低生产成本，企业财务人员需要对生产成本进行精确核算。

二、原材料购买过程

这个过程中需要从采购计划开始，然后进行材料采购、购回材料及货款支付等整个业务流程。

1.原材料购买过程的控制。对所需要购买的原材料的必需性进行确定，同时严格对所购买的原材料进行验收，进行适当的会计处理，正确处理预收账款、预付账款和应收账款等。

2.基本控制方式。指定专人对原料进行负责，建立岗位责任制，确保岗位中每一个人都能够各司其职，同时对原材料购买的整个过程中要进行详细的记录。

三、资金流动收支活动控制

资金是企业得以正常运行的基础，直接关系到企业的生存和发展，所以企业需要加强对资金的管理。在企业经营过程中，需要控制好资金流动的管理，严格企业收支活动的控制，严格依据会计法对资金流动收支的规定进行执行，确保会计核算中资金金额的正确性，合理的对资金流动收支进行处理，确保企业每一笔资金收支都能够真实、准确的进行记录，明确会计岗位责任制，确保会计处理的实时性和有效性。

四、库存货物控制

1.控制库存货物的部门设立。应设置部门专门管理库存货物，并负责建立库存货物管理业务的岗位责任制，使员工各司其职。同时确保不同职能部门之问相互合作、相互协调而又保持独立相红牵制，监督。

2.库存货物需要实施控制的地方。企收要规范库存货物管理的每一环节，包括货物的采购、检查与人仓，保存、调用、处理等业务活动，并应该做好相关的义字记录和会计处理，确保库存货物的完整无缺。

3.基本控制措施。由于企业货物的多样性和不同用处可以实行多种管理方法，不同的货物采取不同的管理措施。对于重要物品设立严格的审查、调用程序，也可以适当的增加办理环节。

五、固定资产控制的相关规划

1.固定资产控制的职位设置。同企业对其他业务的控制一样，固定资产的控制也要设立专职部门，健全职位责任制，使每个员工都能明确自己的责任和权力，各司其职，相互协作而又互相监督。

2.固定资产控制需要实施的业务环节。固定资产相关的业务包括多个环节，公司应该规范其中的每一个环节，确保固定资产的安好无缺。明确设立控制标准，包括固定资产的采购、调用、分配、折旧等，同时做好相关的文字、会计处理。

3.对采购固定资产的控制。企业必须要反复计量固定资产的购得、设立镇密的规划、精确计算固定资产购得的资金预算，井且所作的规划和资金预算要符合企业的整体发展模式和经营计划，既满足企业的现实需要又立足长远为企业未来打下基础。另外还要对固定资产的投资作风险测评，估量风险与利益的比率高低，然后才能做出合理的判断和资金投放。

4.固定资产的调用分配控制。企业固定资产的调用、外借、出租等都要经过固定资产管理部门、会计部门的审核、考察并向上级决策部门汇报经领导人员批准后方可执行，办理手续。

5.对固定资产控制的检查反馈。企业应设立检查反馈部门对固定资产的控制情况进行监督，这样不仅可以提高控制的效率还可以发现问题反馈问题进一步改进控制的措施和目标。

六、企业的内部审计制度

为了企业正常有序的运营就少不了内部审计制度的设立，它是企业自我监督的重要工具。内部审计制度独立与任何经营活动而单独存在，它通过对企业各种经营活动的监督检查反馈问题、解决问题，使企业在正常的轨道上持续运行，最终实现企业的经营目标。内部审计制度的建立要依照国家的法律程序，加强内部自我管理，提高企业运营效率。

七、结束语

当前企业面临激烈的市场竞争，企业会计内部控制制度是企业财务管理的核心所在，所以通过对会计内控制度流程进行完善，可以有效的提高企业的经营管理水平，带动企业管理制度的进一步完善，有利于更好的提高企业财务部门的工作效率，确保企业能够正常、高效的运营。特别是在当前经济全球化速度不断的加快的新形势下，企业更应通过完善的会计内控制度流程，从而加快企业管理理论的更新，确保企业在激烈的市场竞争中占据优势。

[1]徐国英.浅谈如何加强企业内部会计控制[J].现代商业，2011（24）.

[2]蒋完宏.建立与完善单位内部会计控制制度的方法探析[J].行政事业资产与财务。2011（10）.

[3]李西民.当议单位内部会计控制建设[J].行政事业资产与财务.2011（10）.