马 青

(雅砻江流域水电开发有限公司，四川 成都 610051)

水电建设项目一般工程规模大、工作繁多、涉及面广、建设周期长，诸多因素如政治、社会、经济、自然等使工程建设预算难以做到准确预测，从而导致项目预算面临风险，工程建设的成败或者能否达到预期目的都具有不确定性。这些风险因素可能对工程建设造成损失，使投资预算加大，或者是工程建设无法正常进行，或者是工程建设的最终目标与预期结果存在一定差距。如果处理不当，都会导致预算难以有效控制，进而增大投资风险。因此,分析水电建设工程中的预算风险及其影响因素,对其进行识别和防范具有十分重要的意义。

1 水电建设项目预算风险

1.1 不可抗力因素

不可抗力主要是自然原因引起的，如水灾、旱灾、暴风雪、洪水、地震、火灾、雷电等不可抗拒的自然灾害。另外，不明的水文气象条件，复杂的工程地质条件，恶劣的气候、施工对环境的影响等都是潜在的风险因素。水电工程中，施工场地的地质情况对工程建设的顺利进行往往有着十分重要的影响。准确了解并把握施工现场的地质情况，可以极大地降低工程造价预算方面的风险，也有利于保障业主、设计、监理以及承包商之间和谐的合作关系。尽管工程前期完成的地质勘测工作能够帮助我们分析工程的地质条件、确定合适的施工方法，然而，受地质勘测工作本身的特点及其它方面原因的限制，当前的水电工程地质勘测工作往往只能提供一份十分粗略的工程地质报告，对水利水电工程而言不可能精确到某一具体位置会遇到怎样的地质条件，所以，在施工中仍不可避免地会遇到由于地质灾害带来的风险，从而给工程建设留下一定的隐患。水电工程地质灾害涉及若干可能形成灾害的地质现象，如水库淤积、水库浸没、潜在不稳定岩体(危岩体)、斜坡滚石、坡面泥石流、地基变形等。

1.2 工程建设本身的风险

水电工程实施阶段的预算风险，如征地、移民本身涉及大量的费用受地方政府、国家政策等的影响导致其很难准确预算；同时，征地、移民的顺利与否直接影响到工程能否按期开工以及中途的施工,不仅影响工程的进度，也影响预算的执行。另外，水电工程建设过程中也可能出现承包商低价中标、高价索赔、工程转包、施工组织计划不当、施工方案不当、质量或安全事故、施工人员和施工机械生产效率低等原因造成的、事先难以准确预算的情况。

1.3 财务风险

财务风险的主要构成因素为:材料供应市场、劳动力市场的变动、工资的提高、物价上涨、通货膨胀速度加快、原材料风险、利率变化等。

通货膨胀风险可能造成货币贬值，使人工工资和物价大幅上涨。一般情况下，水电建设项目工程量大，所需设备多且昂贵，物价上涨导致的预算增加值非常惊人。如果通货膨胀程度超过正常水平，政府会提高中央银行的基准利率以防止投资过热，但基准利率的提高往往会使水电项目的贷款利率也随之上升，贷款利息的增多，加大了项目的融资风险。在正常情况下,人们通常能较准确地做出投资估算,但如果经济形势不稳,通货膨胀幅度过大,物价非常规上涨,则投资人将很难做出准确的预测,其结果将是工程难于做出准确预算，这种局面无疑将导致工程费用猛增。

利率市场化风险是利率的波动直接或间接地造成水电建设项目预算风险。其影响有两种：(1)在利率市场化条件下所表现出的金融机构在经营活动中重新定价风险、收益曲线风险、基准风险和选择性风险；(2)在利率市场化进程中或利率市场化以后，缘自国家通货膨胀、长期未能合理化的汇率水平、财政政策与利率市场化之间的不配套、金融体系的不完善等。

2 全面预算管理对防范风险的作用

企业全面预算管理是使用预算的方法对企业内各单位、各部门的非财务和财务资源进行控制、考核、分配，以便对企业生产和经营活动进行协调和组织，完成计划的经营目标，是企业全员参与、全方位、全过程的预算管理。企业全面预算管理对防范风险具有以下作用：

(1)能够降低风险对企业的影响。风险存在于水电项目建设的全过程，存在于企业经营管理的全过程，弱化着企业的管理和预算活动。若企业预算环境、预算方式和预算活动等出现一定偏差，将会造成预算目标和实际结果相背离。因此，只有控制风险，加强管理，才能减少或消除偏差。

(2)能够实现财务事前监督职能。全面预算管理对企业经营过程进行控制，加强事前监督和控制。企业进行全面预算是企业所有经营和管理活动的起点，也是对其经营活动进行控制的依据之一。推行全方位、全过程、全员的管理和预算，能够起到事前预算的功能。

(3)有利于企业内部建立沟通机制。企业全面预算管理能够起到连接和协调各个部门之间关系的作用。预算管理能够对各个部门的权力和责任进行明确，通过自上而下、自下而上的指标分解、落实，使各个部门的方向明确、责权利清晰，能够避免因为责权问题发生推诿事件，在管理过程中起到规划部门工作、监督部门预算、管理日常运营、决策投资项目等作用，并可对各个部门进行联系与沟通，可以避免由于内部管理不善、控制薄弱而造成的经济损失。

(4)有效防范财务风险。通过编制财务预算，对企业的财务活动进行管理，是预算管理的主要内容之一。企业财务预算着眼于资金的运用，同时指导企业的筹资策略，合理安排企业财务结构。在进行财务预算时，可以处理好资产结构中的盈利性与流动性、资本结构中成本与风险的关系，合理地规划与控制企业的现金流量，规避由于丧失偿债能力而导致的经营失败。

3 应对预算风险的措施

3.1 建立预算风险预警机制

加强企业内部的管理，加强对企业财务信息进行的收集和统计工作，同时关注市场经济的变化和工程建设中关于工程建设项目的一些相关信息。在企业的运营过程中，观察并注意企业的一些财务状况并及时发现市场的变化和工程建设中的一些问题，以减少和控制企业在工程项目建设和项目投资过程中的损失。

3.2 实行“四制”管理

实行项目法人责任制、招投标制、建设监理制、合同管理制是控制建设预算、保障项目质量与进度的有效有段。在市场经济条件下，我国已形成了较为完善的“四制”管理体系，能够确保水电项目建设规范、有序、经济地进行。

(1)招投标预算风险控制。

招投标预算控制在整个项目投资预算控制中是最基础的一个环节，在这一阶段，需要完成项目的招标、投标、评标、定标和合同的谈判、签订等工作，这些工作对降低项目预算风险影响很大。在此阶段，控制预算的主要措施有：准确定位招标范围、合理确定分标方案、编制工程量清单和招标控制价、分析投标标价、协助合同价格谈判等。

(2)建设监理预算风险控制。

工程建设预算控制是建设监理三大控制目标中最艰巨的部分，因此，在项目建设期，做好建设监理的工作具有十分重大的意义。施工阶段，应合理地确定工程项目预算控制目标值，编制资金使用计划和工程量清单，做出资金使用的实际进度计划，严格控制工程价款的结算。为做好施工阶段预算控制，应做好控制工程变更、控制工程计量、正确处理工程签证、合理处理工程索赔等工作。

(3)合同管理预算风险控制。

合同管理是一项对建设项目预算控制、工程造价管理十分重要的工作。合同管理贯穿项目的整个建设过程中，可以从合同签订前、合同履行、合同后期管理三个方面采取措施控制工程预算。合同签订前，在发放招标文件时，将科学合理的合同条款纳入其中，尽量列入全面的工程信息。在签订合同时，确保合同的严谨性和合法性，审查发包人和分包人的资质等级及履约能力和信用，明确工期和工程质量的规定，对价款调整的范围、程序、计算依据和设计变更、现场签证、材料价格的签发、确认做出明确规定。在合同履行过程中，应严格控制、处理工程变更及价款，设计变更的签证和索赔必须及时适时适当地按程序进行。材料、设备应通过招投标的方式进行公开采购。加强合同支付管理，合同签订后应建立工程款支付计划台帐，并与工程的形象进度计划相结合，按照合同支付计划确保资金落实到位，按合同的规定支付工程备料款和形象工程进度款以及届时扣减备料款。在合同后期管理过程中，应全面清理、检查工程结算的所有资料，并在审查过程中记好原始记录，保存好工程量计算书及现场材料使用发票凭证等。对审查出的问题，要有明确的处理意见，之后进行总的工料分析、汇总，最后由承包人将审查后的全套工程结算资料提交给业主或业主委托的造价咨询单位进行结算审价。

3.3 移民预算风险控制

水电移民工程项目繁多，涉及方方面面，主要包括农村移民安置、城镇迁建、工矿企业迁建等，其利益关系复杂。移民投资占工程总投资的比例较大，控制移民预算已成为控制工程项目预算的重要内容。业主作为主要预算控制方，应通过监理全程参与到移民迁安工作中。在移民工作中可以采取以下措施控制工程预算；应严格审核项目、充分征求意见，做好实物指标调查工作，合理分析确定建设征地移民补偿补助标准，加强对移民工程建设的管理，做好移民监理工作，协调各方关系，确保工程顺利进行，为有效控制预算提供良好的条件。

3.4 加强对资金运行情况的监控

最大限度地提高资金使用效率，将费用控制与价值创造相结合，水电项目建设启动资金和后续资金的周转问题对于整个水电工程项目建设的资金链条具有举足轻重的作用。随着水电工程项目自身的发展和经营规模的扩增，在其发展阶段，如果财务状况不良，将会对企业造成后果严重的财务危机。因此，必须切实做好财务预算工作。

4 结 语

全面预算管理对防范水电项目建设风险具有重要作用。为降低和防范水电建设的预算风险，应建立预算风险预警机制，实行“四制”管理，进行招投标、建设监理、合同管理等方面的预算风险控制，加强移民预算风险控制，加强对资金运行情况的监控。

作者简介:

马 青(1989-)，女，陕西西安人，硕士，从事水电工程经济分析、预算及财务管理工作.

(责任编辑：李燕辉)