朱卫东， 吴晓曦

（合肥工业大学管理学院，合肥 230009）

一、引 言

随着市场经济的发展，企业之间的经济交往日趋复杂，与企业相关的利益集团也日益增多。传统的“资本雇佣劳动”企业观下，企业是以股东财富最大化为动机而存在的私有组织体，在会计核算时往往注重股东利益而忽略了其他方的权益。由于企业理论的不断发展，尤其是企业社会性的不断推进，现代企业理论将企业看作其利益相关者之间综合性社会契约的汇集，这就要求企业的经营决策必须要考虑各利益相关者的利益，并给予相应的报酬和补偿。以增加价值为基础的增值会计核算体系能够全面反映企业利益相关者的利益形成以及分配情况，因而受到广泛重视，也逐渐被应用到各个企业中。增加价值的大小反映了企业资源配置的效率，表明企业各生产要素对社会经济的贡献，因此增加价值理论在本质上是一种要素贡献论［1］。

研究表明，企业承担的社会责任一直受到各界的关注。受西方国家的影响，我国政府、企业和理论界对企业社会责任的研究也给予了更多的关注，社会各界都呼吁企业要积极地承担起社会责任。从企业角度来看，如果没有良好地履行社会责任不利于企业发展；从长期企业绩效来看，这样的企业财务绩效会因市场问题而出现危机，甚至破产。但是，承担社会责任需要企业投入大量的人力、物力和财力，如果单纯通过道德伦理的层面去要求企业承担社会责任，最后的结果可能是大部分企业都不去承担。……