肖社会

货物流里寻端倪 补征税款500万

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河南省偃师市国税局稽查局在日常检查过程中发现某企业存在大量的“发出商品”未及时确认收入，造成少申报缴纳增值税322万元。根据这一情况，该局及时召开案情分析会，多渠道收集线索，遂将60余户企业纳入检查范围，通过调查、取证，共补征税款500余万元。

偃师市国税稽查局在对全市一般纳税人相关数据进行比对分析过程中，发现洛阳某铝业有限公司自2008年开业以来销售收入达4．5亿元，但实现的增值税却只有22万元，税负仅0．05%，且有留抵税额171．1万元。另外从税收分析系统了解到该公司主要进项为铝锭和电力，财务报表显示有大量存货，结合其税负长期较低这一线索，稽查人员对其存货的真实性和是否有不及时确认收入等产生了怀疑，以此确定了从了解该公司生产工艺、会计核算方法入手、以核查其货物流为主进而核查资金流的检查预案。

该公司生产工艺流程是将铝锭通过热轧变成厚板，再经过冷轧变成客户需要的各种规格薄板；该公司设有总账、现金账、银行账，应付账款和应收账款等各类分户明细账、仓库设有成品明细账等，账置核算较为规范。稽查人员通过掌握材料购进、生产耗用、成品入库出库等基础信息，采用“投入产出法”进行测算后，发现其产成品与仓库账出入较大。经过进一步调查、印证，该公司存在有大量的货已发出但尚未结算开票、未进行纳税申报现象，并且其认为早晚都要开票申报，不存在逃税想法。稽查人员根据相关税收法律政策对其进行了讲解，纠正其错误认识，并建议该单位设置“发出商品”明细账进行规范核算。通过政策辅导，该公司对存在的问题进行了认真自查，涉及收入22205831．01元，增值税3226488．27元，抵减留抵税款后，对少缴税款予以补缴，并按规定加收了滞纳金。

该案件查结后，稽查局又深入到各基层分局和部分纳税人中间，针对发出商品的情况进行了广泛调研。了解到有较大一部分企业，尤其是规模较大、客户较多的企业，存在发出商品，主要情况有：（一）购货单位因各种原因尚未索取发票，但销货方货已发出，款项已收挂在“应收账款”等往来科目或不入账，认为开票是早晚的事情，故未及时进行申报纳税；（二）货已发出，但至月底购货方尚未确认验收，故未开具发票申报收入；（三）因质量、价格等存在分歧致使无法结算，故未开具发票申报收入；（四）因进项发票未及时取得或认证等原因造成本期进项小，故推迟发票开具时间，人为调节应纳税额。总结以上原因，除第二种情况外其余都应按时申报纳税。因此在6月，要求各基层税务分局结合辖区税源管理情况上报了存在“发出商品”未申报情况的案源，由稽查局和分局人员组成联合检查组核实10余户企业，补缴入库税款200余万元。通过以上案件的查处，稽查局经过认真分析后认为，针对“发出商品”余额的不断变化，有些企业可能还会随着时间的推移，把没有及时开票“发出商品”转变为账外收入，逃避缴纳税款。为能及时把握企业的经营情况，全面提高税务机关对增值税纳税人的监管能力和有针对地服务纳税人的水平，同时也为了打击部分企业利用发出商品进行偷漏税的行为，该局提出了“以‘发出商品’管理为抓手，把握企业的货物流，进一步提高增值税控管水平”的建议，经多次讨论、修改，出台了《偃师市国税局发出商品税收管理办法（试行）》在管理部门中推行，一是明确“发出商品”概念及推行范围，由各管理分局结合辖区税源情况先选定部分一般纳税人推行；二是在建账、核算、申报和备案方面对纳税人提出具体要求；三是对主管税务机关提出具体要求和考核办法，加强对发出商品数据的统计、分析和应用，有效地开展评估、稽查和后续管理。

最终，通过近半年的运行，该办法突出企业的自律机制，使税务机关能掌握企业发出商品等动态基础信息，以点代面地提高税源管理的质量和效率。同时使税务机关把握了税收征管主动权和对发出商品的定性上掌握了主动权，尤其在对较大规模纳税人的稽查评估中，起到了明显作用。截至目前，共计备案发出商品户数60户，不含税金额28000万元，通过自查评估补税500余万元。