王巍

对如何加强集团公司内部审计工作的探析

王巍

本文通过对集团公司内部审计呈现出的一系列发展趋势入手，对当前的内部审计最高程度地发挥监督与服务职能，并通过其来协助企业堵塞管理方面的漏洞，“开源节流”，切实提升经济效益加以论述，同时基于分析，对如何做好内审工作作出建议。

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一、内部审计的发展趋势

（一）高层次、多样化

原有的内部审计仅仅依靠财务收支审计。而随着市场经济的发展，其内容已经逐步宽泛化，由原有的“监督者”变成了“参与者”；从原有单纯核算财务问题变成了审计整体效益；从仅注重于财务报表变为注重以内部控制为代表的“制度基础”；从原有的事后审计变为预先审计或同步控制；从原有的仅“翻阅”文字资料变为提出堵塞漏洞，制止损失的建议和意见。其能够借助对企业的几乎所有活动环节管理加以经济性、效率、效益等方面进行评价，来实现对企业的“全程管理”。并能够根据相关需要，灵活开展各种类型的监督和服务。

（二）向管理、效益审计发展

随着市场经济发展，企业已经成为了具有独立的经营自主权的一个“法人实体”，故而其投资更是显示出多元化。由于其能够直接经营和决策，又必须承担风险。和先前相比经营者面临的环境必然有所变化。在目前的情况下，经营者有必要高度注重资本保值、增值问题和经济效益“可持续发展”，克服短期行为。而这样的情况，又要求此方面的重点必须转到经营管理及其效益的审计上。

（三）向事前、事中审计变化

出于避免失误，做到利润的最大化，内部审计必须由原有的“事后诸葛亮”变为预先审计或同步控制，从而以最大限度落实其中效益。目前，内部审计已经在整个企业管理过程中都要有所体现。使得企业有能力来根据自身薄弱环节“对症下药”，从而优化资源配置，提高经营效率。

（四）相关人员的知识结构复合变化

在原有只注重财务收支的审计工作中，相关人员仅需财务知识即可。然而由于当前企业活动的多元化，诸如企业并购、企业分设、债务重组、非货币交易之类行为层出不穷。为适应此形势，内审人员必须要参与其中。这些情况也决定了内审人员必须具备综合性的知识，才能胜任工作并对企业生存和发展起到积极作用。

二、新形势下对内部审计工作的要求

（一）建立现代企业制度以推进审计内容转化

如前文所述，原有审计多为财务审计，而在这种审计活动中，很多侵占国有资产行为，乃至于管理问题等是几乎无法看出的。而新的内部管理审计则以财务审计为基础，在此基础上对相关单位的经营管理、内部控制等方面加以分析并提出建议；对其经营政策、相关活动进行监控并以各种形式将其与企业总体方针一致化。

（二）向事中及事前审计转移

目前，很多企业的内审部门进行的都是审计间隔较长的事后审计，而如前文所述，其防范风险力度并不大，且在间隔期中变数更多。同时，因为现代企业面临风险更多，事前、事中审计更加重要。这就要求内部审计必须全程参与管理。

（三）拓展内部审计领域

现代企业内部审计的“触角”往往涉及资本经营、管理等众多方面。原有仅强调监督作用的内部审计造成了其工作范围的单纯化和简单化。因此，必须在思想、方法、对象等诸多方面上实现突破，拓宽工作领域。当前，很多企业的会计工作都已实现电算化。实现审计电算化已是大势所趋。

（四）更新审计方式

如今，企业为了追求经济效益，业务涉及面必然会最大程度扩张。在此过程中，通常都会涉及更加现代化的管理决策方法和手段，而这些作为内部审计工作的任务之一，不仅要由原来的仅审计从财务变为审计财务和非财务两大方面，更是要掌握一系列的现代工作方法。使其“服务于企业”这一职能充分展示。

（五）规范审计工作

科学管理的最重要前提在于各项工作管理的规范，在此方面为使审计获得发展，有必要借鉴独立审计准则，建立现代的内部审计工作规范。

（六）提升审计人员素质

新形势下，提高人员素质的第一步在于牢固树立“服务”意识。对提出的建议要与被审计者一起商讨，从而引起后者的共鸣，拉近彼此之间距离，消除抵触情绪，从而解决“处理难”问题。除此之外，由于经济全球化趋势的增强，导致更有必要以提升人员综合素质来应对更多的新情况、新问题。要求内审人员必须成为融诸多业务于一身的“复合型”人才，才能有效地保障内部审计工作质量。

三、进一步做好内审工作的几点思考