广州市国际税收研究会课题组

税收合同管理执法风险及其防范

广州市国际税收研究会课题组

税收合同管理顺应了政府职能转变和税收征管理念创新的发展方向。本文梳理了实践中税收合同管理的类型与表现，提出我国税收合同管理面临合法性、当事人违约或不履行职责、管理失控、纠纷处理结果不确定等突出风险。在分析借鉴国外合同管理理论与实践的基础上，提出完善税收合同立法、建立健全税收合同规范运行机制、建立税收合同管理事项的评估制度等建议。

税收合同 执法风险 风险防范

随着税收征管理念的不断创新，税务机关运用税收合同管理方式，建立平等协商、配合互让新型征纳关系，柔性处理征纳争议，推进税收社会化管理的做法日益普遍。税收合同管理方式适应了政府职能转变和税收征管改革的需要,但也不可避免地产生了新型的执法风险。本文拟通过梳理分析执法风险诱因和表现，借鉴国外理论与实践，提出防范执法风险的建议。

一、国内外税收合同管理的类型和表现

(一)委托执法类

如委托代征税款、许可代售印花税票、委托实施行政处罚，委托追债公司追讨欠税 ，委托中介机构开展土地增值税清算审核等。

(二)设立征纳权利义务类

如税企签订税收遵从与服务协议；纳税人或第三人与税务机关签订纳税担保协议；因房屋出让人无力或拒绝缴纳转让税费，受让人向税务机关表示自行承担对方税费得到允可。……