杰弗里·欧文斯著

张春雨②译

税收竞争：欢迎还是反对?*（上）

杰弗里·欧文斯①著

张春雨②译

像其他形式的竞争一样，税收竞争改善了我们经济体的功能，并促使政府提供有利于经济增长的税收环境。本文着重探讨什么是有竞争力的税收体制、如何衡量税收体制的竞争力，以及经合组织成员国和新兴经济体的政府如何努力构建更具竞争力的税收环境,并给出了为获取税收竞争所带来的全部收益而需要采取的国际行动的建议。

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一、引言

绝大多数经济学家和决策者可能都会对这一问题给出肯定的回答③即“欢迎”。（编者注）。像其他形式的竞争一样，税收竞争改善了我们经济体的功能，并促使政府提供有利于经济增长的税收环境。本文将探讨什么是有竞争力的税收体制、如何衡量税收体制的竞争力，以及经合组织成员国和新兴经济体的政府如何努力构建更具竞争力的税收环境。而结尾部分则列出了一些为了获取税收竞争所带来的全部收益而可能需要采取的相关国际行动的建议。正如国际社会需要一些“游戏规则”以从自由贸易中受益一样（由关税及贸易总协定以及它的后继者世贸组织制订），我们可能也需要一定的“游戏规则”以更好地从税收竞争中受益。

在日常使用中，“竞争力”是一个相对的概念。当应用于商业领域时，则意味着企业能以相同或比其他同行业公司更低的成本进行生产，或者他们有一些其他的优势，如产品质量。……