宋志坚， 邹昌文， 陈雨欣， 文旭东

(重庆交通大学 理学院，重庆 400074)

基于支持向量机对上市公司财务报表虚假性甄别*

宋志坚， 邹昌文， 陈雨欣， 文旭东

(重庆交通大学 理学院，重庆 400074)

分析了目前常见的财务报表虚假手段及常用识别方法，阐述了支持向量机方法财务用于报表虚假识别中的可行性及其特征属性的选择，对近年因财务虚假导致被证监会通报处罚的上市公司财务报表进行研究，结果表明该方法能较为理想的区分真实或虚假的财务报表。

财务报表；支持向量机；特征属性

财务报表虚假是指公司或企业等主体基于一定目的，不遵循财务会计制度的有关规定，采取各种手段歪曲反映企业或公司的财务状况，制定不真实的采取会计报告，从而使财务报表的使用者不能做出合理的决策。随着现代经济的不断发展，无论是对于投资者、债权人，还是企业的管理者以及财税部门，财务报表却是他们共同关注的焦点。但遗憾的是无论是在国内还是在国外，都存财务报表造假失真的情况，如美国的安然事件、事通丑闻，中国的中农信倒闭、株洲有色巨亏、广东国际信托投资公司被关闭，都从一个侧面暴露出会计报表造假的严重性。虚假财务报表会产生诸多危害：危害正常的市场经济秩序；危害广大投资者；危害企业长期发展；危害注册会计师行业的成长等。能够切实有效地对财务报表实现监督管理是避免上述危害的有效途径，在以上前提下就如何对财务报表的虚假性进行甄别。……