（上海大学管理学院 上海 200444）

2010年，财政部颁布了包括《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》等18项内控指引。但是，由于实践时间短、反馈信息不足，这项内部控制规范仍然存在许多问题，如资金活动内控缺陷的概念和内涵界定模糊、重大缺陷缺乏认定标准等，这直接导致了我国上市公司资金活动内部控制缺陷认定困难和资金活动内控信息披露质量不高的情况。因此，本文希望通过搜集上市公司的案例和数据，对我国上市公司的资金活动内部控制缺陷及其影响因素进行实证分析。

一、文献综述

财政部颁发的《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》将资金活动定义为企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。

（一）资金活动内部控制缺陷研究

孟焰、王志成（2003）讨论了多会计主体企业资金内部控制，主要是企业对其分支机构的资金内部控制问题，重点研究了多会计主体企业资金内部控制中存在的问题。张雪峰（2010）认为我国企业在现金流的内部控制制度缺陷主要表现为缺乏科学合理的内控体系；内控制度环境还不完善；没有建立相应风险预警系统；对现金流的控制活动不健全等。

财政部会计司发布的《我国境内外同时上市公司2011年执行企业内控规范体系情况分析报告——基于2011年内控评价报告、内控审计报告的分析》中，包括内控缺陷认定标准披露情况和具体内控缺陷披露情况。多数公司对重大内控缺陷的认定标准分为定量标准和定性标准两个方面。……