□文/罗 娜

（石家庄信息工程职业学院 河北·石家庄）

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。随着我国改革开放的深入发展和加入WTO 世贸组织后，内部控制作为企业管理的重要手段，更显得重要。

一、加强企业内部控制的重要性

（一）完善的内控体系有利于提高会计信息资料的正确性和可靠性。建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。

（二）完善的内控体系是保护企业财产安全和完整的重要保证。财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制通过限制接近、定期盘点、记录保护、财产保险等手段可以对财产物资的采购、计量、验收、仓储等各个环节进行科学有效的监督和制约，确保财产物资的安全完整。

（三）完善的内控体系为审计工作提供良好基础。审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了最完善的内部控制制度，才能保证信息的准确、资料的真实，并为审计工作提供良好的基础。

二、目前我国企业内部控制制度现状

（一）公司治理机制不完善，管理当局认识不足，有章不循和无章可循的现象较为突出。我国许多公司虽然设立了董事会、监事会，但在实际工作中，监事会、董事会的监控作用严重弱化，企业未能从根本上建立符合企业发展需要的公司治理机制。更有甚者，只是将已建立的一套内部控制制度“写在纸上，贴在墙上”，仅此而已，而不问内部控制制度的执行情况如何，致使出现有章不循和无章可循的现象较为突出。

（二）轻服务建设，重审计监督。在各种正式的文件规定中，提倡服务的少，强调审计监督的多，实际中内部审计却忽视了防错防弊这一职能，过分强调查纠错纠弊，这种过分强调监督的指导思想是我国审计认识上的一大误区，也是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素。

（三）内部控制制度缺乏科学性和连贯性，应有的功效难以发挥。我国目前虽然有些企业也建立了相关的内部控制制度，但从总体上来看，仍缺乏科学性与合理性。一是内部控制制度组织不健全，把执行了业务规章制度完全等同于加强了内部控制制度，一些单位受利益驱动，重经营、轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来；二是内部控制的组织网络不健全，控制制度的健全让位于业务的发展，以至于既定的内部控制失控，偏重了以补救为主的事后控制，重钱财等有形资产的控制，轻人员素质、信息等无形资产的控制。

三、强化企业内部控制制度的对策

（一）树立内部控制意识。企业必须根据自身发展的实际情况，全面落实有关企业内部控制管理的规章制度，用科学先进的思想不断武装自己，逐步构建适用于企业自身的内部控制管理模式。其一，可以定期开展一系列的教育培训活动，合理组织工作人员学习必要的内部控制的知识；其二，工作人员要根据自己的岗位提升自身的综合素质，从而为企业整体实行内控管理提供保障。

（二）加强企业内部各方面的牵制制度。内部牵制的制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集，归类过程中，除了制单外，还规定须有复核并由财会主管审批；比如出纳就不能再担任稽核、会计等岗位，又如现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理，互相牵制。还有一点非常重要，就是必须采取工作轮换制，这样才能更好地达到牵制的效果。明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。对关键岗位应轮换频繁一些，次要的岗位可少一些。从轮换中暴露出存在的问题，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

（三）加强人力资源管理，提高内控人员素质。应加强人力资源培训，提高人员素质。公司必须建立统一的人力资源政策，实行科学的聘用、培训、轮岗、考评、晋升、淘汰、薪酬等人事管理制度，确保公司员工具备和保持正直、诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业胜任能力。另外，应建立相应的激励约束机制，提高员工的向心力和凝聚力。对员工应建立一套通畅的晋升系统和健全的培训制度，营造出实现自我价值的环境，以达到组织目标和个人目标的最佳协调统一，提高员工的向心力和凝聚力。

（四）加强内外部信息交流与沟通，加强反舞弊机制建设。企业应建立上传下达的有效机制，注意信息沟通的有效性和及时性。重视和加强反舞弊机制建设，通过各种方式，鼓励员工及企业利益方举报和投诉企业内部的违法违纪行为。企业也应注意与外部关系人信息的及时沟通与反馈，比如与注册会计师、客户、供应商等的联系与沟通。

（五）加快企业会计电算化工作的实施。各企业要加快会计电算化建设，有效地加强会计内部控制与防范计算机风险。在应用软件开发中，设计会计业务处理程序时要将制约、监督等风险控制防范功能融入其中，使操作人员必须按照职责权限和有制约的操作程序才能进入系统处理会计业务，以达到防范技术风险和计算机犯罪。

综上所述，在激烈的市场竞争环境中，要结合我国国情，结合本企业的实际，强化企业内部控制体系，这样才能挖掘企业内部潜力，提高企业经营效率，在未来的竞争中求得生存与发展。

［1］金兰.COSO新报告对我国企业内部控制问题的启示.集团经济研究，2006.8（上）.

［2］李春梅.对加强企业内部控制的几点思考.甘肃科技纵横，2006.5.

［3］韩毅.关于强化我国企业内部控制的思考.辽宁行政学院学报，2008.12.