安徽财经大学商学院 黄永安

一、二十世纪阿根廷会计制度背景

（一）阿根廷会计职业界衍变 阿根廷会计组织的历史根源是经济学毕业生协会，其成员最早成立于1891年（Chirom，1985），当时阿根廷大学经济学毕业生获准以公共会计师的名义行事。这些专业组织被指定为经济学研究生院，构成了非营利机构的法律民间协会。经济学毕业生可以自由进入协会，但这些指定的学校并不代表会计职业界。它们通常为其成员组织课程和维护专业的图书馆。另外还有一个包括约二十个学校的阿根廷经济学毕业生联盟（Fowler Newton，2001）。这些学校的主要目标是推动本协会的职业教育，而联盟则设立了会计师技术研究所，用来颁布阿根廷的会计标准。到19世纪40年代，阿根廷建立了相互独立的“省级”理事会，这是法律规定授予和撤消专业注册的专业组织，其中的首都联邦理事会拥有五万多成员。这些组织由成员选举管理层，专业公共会计师也自治并选举董事会，阿根廷公共会计师（相当于美国注册会计师、英联邦国家注册会计师）要求有大学毕业再加五年研究经历，这些大学毕业生既不需要任何审计实习期或其他额外训练，也不用通过参加单独专业性或国家考试来获得核证财务报表的权利。理事会则依法授予成员审计财务报表，同时也颁布会计和审计标准，并对成员进行纪律制裁，当然最重要的权利在于制定会计和审计标准。1972年阿根廷成立了经济学专业委员会联合会，成员包括了所有的省级理事会，拥有一个科技研究中心，这个中心颁布会计准则相关事项。……