王向阳

（新野县电业局，河南 新野 473500）

随着“三集五大”改革的不断深入，县局不仅是积极探索县级供电企业财务管理模式的适应性调整，更应该加强对县级供电企业的管控，规范经济行为、规避经营风险。为加强对县级供电企业的财务管理，我局经过认真总结和持续摸索，在企业中实施财务联合稽核，并创新推出分片互查、监审补位的模式。就是要借助财务稽核手段，消灭管理缺陷，规避经营风险，并提高财务人员政治素质和业务技能；营造比、学、赶、帮、超的工作氛围，推动基层单位财务工作不断深入。

1 财务联合稽核实行的业务范围

开展的财务稽核范围主要是账务稽核、风险稽核、流程稽核、制度稽核、岗位稽核。

1）账务稽核是个性化与契合式财务联合稽核制的主要内容。企业经济活动最终都反应在会计报表、账簿凭证之中，因此我们在稽核过程中仍然沿用现行的查阅账簿记录、会计资料的方式，并针对被稽核单位在日常财务工作中存在的薄弱环节量身定做个性化的稽核内容，财务稽核的主要重点范围放在电价、利润及风险控制上。

2）风险稽核是个性化与契合式财务联合稽核制的重要内容，是针对县局对外担保、优惠电价、供电所管理等经营活动中存在的风险而创新推出的稽核举措，也是财务联合稽核中个性化的重要体现。

3）流程稽核的主要范围是经济活动涉及的业务流程是否合理、规范，流转速度是否高效、有序，内部控制是否严密、完善等。近年来，新野局在建章立制方面做了大量工作，不断梳理业务流程。

5）岗位稽核是面向财务岗位进行的稽核，稽核的主要内容有岗位设置是否符合内部控制制度的要求，设置是否合理、高效、科学；岗位的职责内容是否全面、责任权限是否明确；岗位人员是否符合任职条件，职责履行是否到位等等。

2 实行财务稽核的目标

新野局在县级供电企业中推广财务联合稽核要实现以下几个方面的目标：

1）通过对会计基础工作的稽核，检查会计信息质量，落实内控制度，完善监督体系，促进农电财务管理水平的进一步提高和会计基础工作的进一步规范，提高企业自我管理水平。

2）通过岗位稽核、流程稽核，落实省、市公司集团化发展、集约化经营、精细化管理的要求是否得到贯彻执行，协助省、市公司提高对县级供电企业的管控能力和管控效率。

3）通过风险稽核，核实改制协议是否履行。及时发现潜在的经营风险并提出预警，实现风险的可控在控，提高抗经营风险能力。

4）通过现场稽核，寻找财务管理的工作亮点，以点带面推动县级供电企业提升财务管理水平。

5）总结财务稽核经验，在提高财务稽核认识、加强财务稽核组织、改进稽核方式等方面进行探索。

天体之间保持适当距离，彼此就能相安无事，和谐相处。假如挨得太近，就会相撞，两败俱伤。这也与人类交友之道契合。

6）以财务稽核为平台，开展单位间业务交流，取长补短、共同进步。

7）通过审计的工作补位，使财务稽核成果得到延伸运用，并实现财务稽核与审计监督的无缝对接。

3 主要做法

1）整合人力资源，建立稽核组织体系

完善稽核组织三级体系，成立领导小组、稽核专职、日常工作小组。全面整合财务、审计、人力资源，选拔政治素质和业务素质过硬的骨干人员，加入财务联合稽核小组。

2）组织稽核专业知识培训，提高业务判断能力

将财务稽核队伍的培训列入局年度培训计划，不定期开展强化培训。

3）商定个性化的稽核方案，实施契合式稽核计划为保证财务联合稽核工作的效果，新野局每年初制订财务联合稽核方案

一是，年度的总体稽核方案，与局属各单位财务人员就稽核的框架体系、稽核操作实务等进行面对面的探讨和交流，明确本年度财务稽核的重点内容、现场稽核的时间进度等；二是，确定个性化的稽核方案，针对个性问题确立稽核目的、稽核分工、稽核内容、稽核时间、稽核重点、稽核依据以及稽核前的资料准备等。

4）根据稽核方案，布置个性化的稽核自查

具体而个性的稽核方案确定以后，稽核领导小组开始部署进行自查。通过自查，梳理业务流程、排查业务疏漏，提高企业自我规范意识，同时增强财务人员的责任心。

5）实施交叉财务稽核，开展现场业务交流

在完成自查的基础上，抽调联合稽核小组人员进行交叉稽核，重点加强对风险、电价、流程的稽核。对现场发现的不足和亮点，当场进行点评和讨论。

6）整改落实稽核意见，建立财务稽核档案

对被稽核单位下达稽核意见书，并就突出存在的问题进行重点跟踪，组织“回头看”。稽核结果和整改情况列入年度经营业绩和财务负责人任免考核。对每个被稽核单位建立管理档案，将稽核通知书、证明材料、意见书、被稽核单位整改反馈报告和实际整改情况等纳入档案管理，使联合稽核真正从计划方案到落实整改全部实现个性化管理。

7）充分利用稽核成果推进企业管理，使稽核与管理契合对存在的问题认真分析原因、积极落实整改措施，使稽核成果的运用与经营管理实现对接与契合

同时重视在稽核过程中发现的管理亮点，并在不同场合进行广泛宣传，树立先进、推广先进，营造“树先进、学先进、比先进、赶先进”的工作热潮。

8）对财务业务边界外的问题由审计补位继续深入核查

财务稽核中发现的问题，属于财务业务范围内的，由稽核意见书通知被稽核单位整改；如果超出了财务业务边界，由审计补位继续深入调查。

9）认真总结稽核经验，积极推进财务稽核工作

在完成一阶段的财务稽核后，新野局还组织进行了财务稽核工作研讨，在稽核方式、稽核方法、稽核内容以及县局管理思路和建议等方面进行积极有益的总结，使财务稽核工作不断推进。

近年来，新野局针对县供电企业会计基础普遍薄弱的现状，通过现场稽核与辅导，系统内会计基础规范工作得到普遍重视，会计核算体系更加完善、会计信息质量明显改善，会计监督有效加强，会计人员的业务技能和思想素质进一步提高。有力规范了企业经营行为，在稽核过程中发现了不少电价、物资、乡镇供电所的管理漏洞，通过稽核意见书的形式使这些问题得到了各单位的高度重视，促进各单位进一步增强自我约束、自我监督机制，增强依法理财意识。同时，在财务稽核中对业务流程提出梳理建议，进一步提高工作效率、完善内部控制制度。审计在财务稽核结束后的补位，使得中间信息得到充分利用、使得财务稽核成果得到深入运用，实现了财务稽核、审计监督、检查业务之间的对接。

[1]麦锦超.探讨经济时代电力财务管理的模式[J].经济技术研究,2010(04):19-20.

[2]彭延周.电力企业财务管理的现状和问题探讨[J].电力技术经济,2005(04):66-67.