齐莲花

一、会计信息系统内部控制面临的新问题

（一）授权方式的改变潜伏着巨大的控制风险

授权控制是一种常见的基础性的内部控制手段。在手工会计系统中，一项经济业务由发生到形成相应的会计信息，其经历的每一个环节都应由具有相应管理权限的有关人员签章方可办理。这种传统管理方式的效率虽然不高，但是可以有效地防止舞弊。然而在网络会计信息系统中，权限分工的主要形式是口令授权。口令存放于计算机系统内而不像印章那样由专人保管，一旦口令被人偷看或窃取，便会带来巨大的隐患，给公司造成巨大的经济或其他利益的损失。这样的案例数不胜数。例如：业务人员被客户收买，非法取得他人口令绕过批准程序开出销售提单；非法核销客户应收账款及相关资料；掌握公司顾客订单密码，开出假订单，骗走公司产品等。

（二）内部控制的程序化使内部控制的依赖性和差错重复发生的可能性增大

电算化会计、网络会计的内部控制，在很大程度上取决于这些会计信息系统中运行的应用程序的质量。而计算机系统处理的集中化，加之计算机运算的高速性，使得其处理一旦发生错误，就会在短时间内迅速蔓延，使得多种文件、账簿以致整个系统失真。如果发生错误的原因在于系统程序和系统软件，会计人员对计算机专业知识所知有限，较难及时发现这些漏洞。这就导致了在专业人员找到或堵上程序漏洞之前，系统会多次重复同一错误，扩大损失。……