■兰瑞敏 蒙牛乳业（太原）有限公司

公司模拟法人可以将公司各部门看做一个系统单元，根据每个单元制定的目标计划，任务完成情况，经济效益提升情况，指标完成情况等进行综合评定，最终提高公司整体经济效益。

一、模拟法人的定义

模拟法人是指将各系统及所属部门作为独立的法人进行核算，视为其有独立的获利能力，可以独立的承担相应的责任，将责任层层分解由系统到部门到处室，提高全员的获利意识，并按其影响毛利因素及职责权限不同分为利润中心、成本中心以及费用中心进行核算管理。

二、模拟法人操作原则

模拟法人基础上细化管理至各处室及系统所属各部门，并针对各系统及所属部门进行业绩管理核算及考评，并于每月分析出各系统及所属部门影响毛利变动情况及该部门的利润完成情况，与其负责人工资进行挂钩管理，促使各系统及所属部门以目标利润为核心，以创新项目为手段完成公司的各项指标。

三、模拟法人经营业绩利润制定办法：

1.成本中心——（供应系统、生产系统）

经营业绩利润是以人力资源部责任状中规定的成本节约目标减去系统管理费用预算制定。其中，供应系统影响毛利的因素为价格节超情况；生产系统影响毛利的因素为耗量节超情况。

（1）供应系统

例如：年经营业绩目标为305万元，单吨经营业绩目标为0.63元/吨，单吨采购节约目标为8.86元/吨

供应系统年经营业绩目标（标准业绩利润）是以人力资源部制定的供应系统采购节约目标（责任状）8.86*486.5=4310.39万元，减去供应系统费用预算4005万元制定，产量是按486.50万吨计算。具体制定办法如下：

标准业绩利润=采购节约目标-供应系统费用预算=4310万元-4005万元=305万元

标准业绩利润率=标准业绩利润/标准总成本=305万元/1486500万元=0.02%

（2）生产系统

例如：年经营业绩目标为1470万元，单吨经营业绩目标为3.02元/吨，单吨耗量节约目标为13.26元/吨

生产系统年经营业绩目标（标准业绩利润）是以人力资源部制定的生产系统耗量节约目标（责任状）6450万元减去生产系统费用预算4980.26万元制定，具体制定办法如下：

标准业绩利润=耗量节约目标-生产系统费用预算=6450万元-4980.26万元=1470万元

标准业绩利润率=标准业绩利润/标准总成本=1470万元/1486500万元=0.10%

2.收入中心——（营销系统）

经营业绩利润是以年收入目标减去年标准总成本预算及营销系统费用预算制定。营销系统影响毛利的主要因素为销售价格及销售情况。

营销系统

例如：年经营业绩目标为20.53亿元，单吨经营业绩目标为428元/吨（销量按480万吨预算）。

营销系统年的经营业绩目标是以预算目标制定。制定过程如下：

（1）营销系统经营业绩目标=营销系统标准业绩利润=不含税收入目标*理论毛利率-专项费用预算-共项费用预算=208.97亿元*28.86%-37.47亿元-2.30亿元=20.53亿元

（2）标准业绩利润率=标准业绩利润/收入=20.53亿元/208.97亿元=9.83%

说明：不含税收入目标=含税收入/（1+税负率）=240亿元/（1+14.85%）=208.97亿元

3.费用中心——（财务系统、行政系统、物流系统）经营业绩利润是以费用预算控制目标制定。例如：

（1）标准业绩利润=21745万元-21745万元＝0

（2）良好标准业绩利润=1088万元

（3）良好标准业绩利润率=良好标准业绩利润/费用预算=1088万元/21745万元=5%

四、激励规定

1.激励原则

每月兑现模拟法人业绩情况激励时，按各级模拟法人经营利润率的完成情况封顶激励，其余利润金额挂各级模拟法人利润台账。

每月激励金额作为利润额的抵减科目进行“记账”，即模拟法人利润余额=上月利润余额+（本月利润-本月激励）。具体分为以下三种情况兑现：

A：月初利润无余额时，当月出现的激励当月封顶兑现，余额记账；

如：当月盈利8000元，按方案规定计算得出正激励模拟法人负责人500元，余额7500元记账。

B：月初利润余额为负数时，当月出现的盈利额首先用于弥补前期亏损额，弥补后如有余额再进行封顶正激励，并将余额记账；当月出现的亏损当月封顶兑现负激励，余额记账；

如：月初利润余额为亏损10000元，当月盈利8000元，则当月不作奖励，余额-2000元记账；当月盈利15000元，则当月奖励按规定计算得出奖励500元，余额4500元（-10000+15000-500）记账。

C：月初利润余额为正数时，当月出现的亏损，当月封顶兑现负激励，余额记账；当月出现的盈利，当月封顶正激励，余额记账。

如：月初利润余额为盈利20000元，当月亏损8000元，则当月按模拟法人计算得出负激励500元，余额11500元[20000-8000-（-500）]记账。

D：年末，根据模拟法人利润余额进行平衡激励。如年末累计盈利，年内累计负激励时，返还激励额。

如：截止11月末，年度内累计负激励1000元，截止12月累计盈利20000元，按模拟法人方案计算得出正激励500元。则年末实际兑现奖励金额为1500元（1000+500），返还年度内负激励的1000元。

模拟法人经营业绩激励纳入各级年薪人员责任状中进行考评，财务部每个月公布模拟法人利润台账。

另外，在计算各独立法人的经营业绩利润过程中各系统及间可以进行盈亏转移，但一律不予以其他形式剔除成本费用，其中一个的各处室之间不允许发生盈亏转移。

盈亏转移是指当发生不应由责任部门/承担的成本费用时，经部门/双方签字确认后进行的责任转移。

以上各系统费用预算在年度内如有调整，则各系统费用目标也将做相应调整。

2.激励流程

在发放各系统年薪人员工资时，由财务部提供各系统至各处室经营业绩结果，人力资源部及各级责任状兑现部门按激励办法兑现全部责任人。

“模拟法人”作为一种经营管理模式，它明确二级单位享有法人企业的地位，承担法人的责任，拥有法人企业的权力，获得法人企业的利益。实践证明，这种管理模式彻底打破了计划经济体制下的束缚，收到了“三分三大”的效果，即：二级单位分块经营，经营者的责任加大；企业内部分灶吃饭，压力传递的动能增大；生产、多经、生活服务分线搞活，利益关系的明晰度增大，模拟法人在公司的运作，将大大提高公司经营效益，能更加有效的完成公司目标。