周 婧,杨小青

(长沙理工大学经济与管理学院,湖南长沙 410004)

我国现行反向购买会计准则的缺陷及合理性分析

周 婧,杨小青

(长沙理工大学经济与管理学院,湖南长沙 410004)

借壳上市作为企业兼并重组的一种创新,已经成为资本市场上越来越不可忽视的现象,但是相关的会计理论规范却显得十分落后,在2006年版的《企业会计准则》中没有关于反向收购会计处理的规定,而我国众多的借壳上市都是反向收购的案例。直到2008年底才首次在《企业会计准则讲解》中提出反向购买的概念,并陆续给出了相关的会计处理意见,由于首次提出反向购买的会计处理,其中的制度存在很多的漏洞,需要不断的补充和完善。本文通过分析反向购买的经济实质,利用案例对我国现行会计准则中关于反向购买的规定进行分析,指出其商誉确认存在的重大缺陷,并对反向购买合并报表编制的合理性进行分析,针对“巨额商誉”的问题提出应剔除被购买方承担的商誉份额。

反向购买;缺陷;合理性;商誉

反向购买在西方发达的资本市场上有着较长的历史,而我国资本市场的建立比较晚,沪深两市的首例借壳上市发生在1993年,而到了1997年,我国资本市场上迎来了借壳上市的热潮。借壳上市是资本市场发展到一定阶段的产物,它的出现使得那些不符合IPO条件的非上市公司的上市成为可能。近年来,中国企业赴美上市的成功典范刮起了一阵赴美上市的大风,借壳上市也就理所应当成为中国企业家中迫切希望赴美上市的捷径。……